2.Учет поступления финансовых вложений

Финансовые вложения в БУ организации-инвестора учитываются по первоначальной стоимости (П.С.)

П.С. определяется по-разному, в зависимости от способа их приобретения:

При покупке ценных бумаг ПС определяется фактическими затратами на покупку ценных бумаг и дополнительными затратами по их покупке, например, услуги брокера, дилера по покупке ценных бумаг и др. Покупка ценных бумаг: Dt 58.1, 58.2 Kt 76. Оплата покупки: Dt 76 Kt 51

Дополнительные расходы, если организация их включает в П.С., например услуги брокера, отражаются: Dt 58.1, 58.2 Kt 76 ; начисление НДС Dt 19 сб Kt 76 сб Если расходы по приобретению ценных бумаг не являются существенными, в соответствии с критерием существенности, прописанным в учетной в учетной политике, то организация может их отражать как прочие расходы: Dt 91.2 Kt 76

Операции по реализации ценных бумаг НДС не облагаются, поэтому НДС, уплаченные посредникам при покупке ценных бумаг включают или в ПС финансовых вложений Дт 58 Кт 19, или относят на прочие расходы: Дт 91.2 Кт19

• Финансовые вложения при внесении вкладов в УК организации, по договору простого товарищества отражаются по первоначальной стоимости, согласованной между учредителями.

При получении ценных бумаг в качестве вклада в УК: Dt 58.1,2 Kt 75.1 |

Если организация сама вносит вклады в УК другой организации, простое товарищество, то она отражает эти операции следующим образом:

Отражена задолженность по вкладу по согласованной стоимости: Dt 58.1,4 Kt 76 сб

Погашена задолженность по вкладу путем передачи активов в качестве вклада по балансовой стоимости: Dt 76 сб Kt 01, 04 (по остаточной стоимости), 10, 20 (по фактической себестоимости), 51, 52, 58.2

Восстановлен НДС со стоимости передаваемых активов и перевыставлен принимающей стороне: Дт 76 Кт 68 НДС

Отражена разница между согласованной стоимостью (СС) и балансовой стоимостью (Б.С.), передаваемых активов

1. Если СС больше БС, то отражается прибыль как прочие доходы: Dt 76 сб Kt 91.1

2. Если СС меньше БС, то отражается убыток, как прочие расходы: Dt 91.2 Kt 76 сб

При безвозмездном получении ценных бумаг их П.С. определяется текущей рыночной стоимостью (ТРС): Dt 58 Kt 91.1

• Предоставление займов: Dt 58.3 Kt 51, 52 |

• Приобретение дебиторской задолженности (ДЗ) по договору уступки права требования:

ДЗ определяется в соответствии со стоимостью, указанной в договоре уступки права требования.

1. Получение ДЗ по договору уступки права требования:

Dt 58.5 ( сами вводим в ПС) Kt 76 сб - 40т.руб.

Перечислено в погашение задолженности: Дт76 Кт 51

Получено от дебитора в погашение ДЗ: Dt 51 Kt 62 -59 т.руб.

Отражен доход в сумме ДЗ: Дт 62 Кт 91.1 59 т. руб.

Списана ДЗ, полученная по договору уступки права требования в расходы: Dt 91.2 Kt 58. -40т. руб.

Начислен НДС с возникшей разницы: Dt 91.3 Kt 68 0.18*(59-40)=3.42 т.руб.

Отражаем результат, списываем прибыль от полученной ДЗ по договору переуступки: Dt 91.9 Kt 99(59-40-3.42)=15.58 т. руб.