- •Федеральное агентство морского и речного транспорта
- •«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала с.О. Макарова
- •Тема 7: учет расчетов
- •Общие положения и нормативно-правовые документы
- •Тема9: учет материально-производственных зпасов
- •Тема 10: учет финансовых вложений
- •Тема 11: учет денежных средств
- •Тема 7. Учет расчетов
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •4. Расчёты с бюджетом по налогам и сборам
- •4.1. Учёт расчётов по ндс
- •4.2. Учёт расчётов по ндфл
- •* Для упрощения расчетов начисляем св общей суммой по ставке 32% и перечисляем общей суммой.
- •4.3. Учёт расчётов с государственными внебюджетными социальными фондами по обязательным страховым взносам ( осв)
- •Порядок расчёта страховых взносов на социальное страхование и обеспечение
- •4.4. Учет расчетов по налогу на имущество организации
- •4.5. Учёт расчётов по налогу на прибыль
- •5.Учёт расчётов с подотчётными лицами
- •6.Учет расчетов по кредитам и займам
- •Общие положения и нормативные документы.
- •2. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •7..Учет расчетов с учредителями
- •8. Учёт расчётов по оплате труда
- •Оценка и учет создания, поступления ос и нма
- •3.Переоценка ос и нма.
- •4.Методы начисления амортизации по ос и нма
- •6. Учёт выбытия ос и нма
- •7. Учёт аренды, финансовой аренды (лизинга) ос, операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нма
- •Тема 9.Учет материально-производственных запасов (мпз)
- •1.Общие положения и нормативные документы.
- •2. Оценка и учет поступлений мпз.
- •3. Оценка и учет мпз при передаче на производство, выбытии
- •1.Общие положения и нормативные документы.
- •2. Оценка и учет поступления мпз.
- •3. Оценка и учет мпз при передаче на производство, выбытии
- •Тема10.Учет финансовых вложений
- •2.Учет поступления финансовых вложений
- •3.Отражение доходов и расходов по финансовым вложениям
- •4. Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Тема 11. Учет денежных средств
- •2. Учет кассовых операций
- •3.Учет операций по расчетному счету
- •4.Учет операций по валютному счету
- •5.Учет денежных средств по прочим счетам в банке
4.5. Учёт расчётов по налогу на прибыль
Этот налог регулируется 25 главой НК. Налог определяется:
Н пр. = Сн * НБ
Основная ставка налога: Сн = 20% (ФБ =2%, бюджет субъекта федерации = 18%).
Другие виды доходов облагаются другими ставками: 20%, 10%, 9% - это ставки на доходы в виде дивидендов,полученных российскими организациями от российских организаций и 15% -полученных иностранными организациями от российских организаций.
НБ = ∑ (Дн - Рн) – определяются в налоговой декларации.
Если Д и Р бухгалтерские = налоговым, то НБ = Пб до налогообложения и тогда Н пр. = Сн * Пб (случай курсовой работы).
В БУ налог на прибыль. называется текущий налог на прибыль (ТНП). Начисляется Н пр., а также налоговые санкции за нарушение налоговой дисциплины.
Д 99 сб.ТНП К 68.2
Перечисляется в течение года авансовыми платежами: Д 68.2 К 51(до 28 числа месяца следующего за отчётным).
По вновь созданной организации, выручка по которой не превысила за 3 месяца 3 миллионов, платежи перечисляются ежеквартально до 28 числя месяца следующего за отчётным кварталом (случай курсовой работы).
Все организации, которые применяют ПБУ 18/02»Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», кроме кредитных, бюджетных учреждений, а малые предприятия по выбору, должны определять взаимосвязь между прибылью(убытком), сформированной в бухгалтерском учете и налогооблагаемой прибылью. сформированной в налоговом учете и отражать в бухгалтерском учете различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль зависит от способа определения величины ТНП, закркепленного в учетной политике.
Если величина ТНП определяется на основе налоговой декларации, то на счетах начисление ТНП отражается по Д99 К68сб. ТНП;
Если величина ТНП определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете на счетах 99сб, 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», то в этом случае на перечисленных счетах отражается, соответственно, начисление условного расхода -УР (налога на прибыль от бухгалтерской прибыли), условного дохода -УД (налога от бухгалтерского убытка) скорректированного на сумму постоянного налогового обязательства –ПНО (налога с постоянной положительной разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью) или постоянного налогового актива -ПНА (налога с постоянной отрицательной разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива –ОНА (налога с временной вычитаемой временной разницы) и отложенного налогового обязательства –ОНО (налога с налогооблагаемой временной разницы).
На счетах формирование ТНП отражается следующим образом:
1. Начислен УР (ПНО) Д 99 сб. УР (сб. ПНО) К 68.2 сб. ТНП
2. Начислен УД (ПНА) Д 68.2 К 99 сб. УД (сб. ПНА)
3. Начислен ОНА в периоде, где появилось ВВР Д 09 ОНА К 68.ТНП
Если ВВР исчезает, то ОНА погашается: Д 68.ТНП К 09
4. Начислен ОНО в периоде, где появилось ВНР: Д 68ТНП К 77 сб. ОНО
Если ВНР исчезает, то ОНО погашается: Д 77 К 68ТНП
В результате этих записей в системе бухгалтерского учета будет отражено формирование текущего налога на прибыль: ТНП=УР(УД)+ПНО-ПНА +ОНАнач.-ОНАпог.-ОНОнач. +ОНОпог.