Казань- 2013г. Основные налоговые доходы федерального бюджета

Основную часть доходов бюджетов всех уровней составляют налоговые доходы. Причем их доля за последние годы значительно выросла. Это связано с тем, что государство сделало ставку на наполняемость бюджетов с помощью налогов. Для повышения собираемости налогов в последнее время Федеральная налоговая служба предприняла значительные усилия, что принесло существенные результаты.

Налоговые доходы бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов. Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета необходимо с целью преодоления негативных последствий воздействия налогов на экономику страны.

Каждый налог в законодательном порядке закрепляется за соответствующими властями. Центральные правительства име­ют в своем распоряжении наиболее крупные налоги, как, нап­ример, корпорационные налоги, таможенные пошлины. Они поступают в государственный бюджет, обеспечивая функционирование центрального прави­тельственного аппарата и осуществление возложенных на него задач. Эти налоги называются государственными.

В соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

федеральные налоги и сборы, их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет;

таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из неналоговых доходов основными являются следующие виды:

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

доходы от реализации государственных запасов;

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности

Таблица 1

Удельный вес основных налоговых доходов федерального бюджета в 2011 – 2012 гг.

Показатели	2011г.		2012г.
	Сумма (млрд. руб.)	Удель ный вес (%)	Сумма (млрд. руб.)	Удель ный вес (%)
Налоговые доходы	3484,613	100	4705,2	100
налог на прибыль организаций	379,324	10,9	638,5	13,57
налоги и взносы на социальные нужды	332,299	9,5	405,6	8,62
НДС	1797,774	51,6	2279,0	48,43
акцизы	121,209	3,5	177,4	3,77
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	828,641	23,8	1175,9	24,99
государственная пошлина	25,366	0,7	28,9	0,62

Согласно таблице 1 в состав налоговых поступлений федерального бюджета входят: налог на прибыль организаций; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; прочие налоги и сборы. В 2011-2012 гг. наблюдается рост всех налоговых поступлений федерального бюджета.

Согласно данным таблицы наибольшую сумму поступлений в федеральный бюджет обеспечивает НДС.

В налоговом законодательстве произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога (установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал). Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин.

Сумма поступлений по налогам и взносам на социальные нужды за 2011-2012 гг. возросла на 22,07%. Сбор ЕСН постоянно растет за счет, прежде всего естественной причины - роста заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ, а так же достоверной информации о заработной плате.

Значительные изменения наблюдаются в поступлениях по налогу на прибыль организаций: за 2011-2012 гг. – на 68,31%, что связано с экономическим ростом и ростом цен на нефть.

Сумма поступлений по акцизам в 2011-2012 гг. возросла на 14,97%.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов федерального бюджета за 2011-2012 гг. занимает НДС – свыше 45% всех налоговых поступлений. Удельный вес поступлений по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами в 2011-2012 гг. возрос на 1,21%, что было связано с изменением объемов добычи нефти – одного из важнейших структурных факторов: на него пришлось почти 24% всего изменения поступлений НДПИ в данный период.

Изменение базовой ставки НДПИ при добыче нефти оказало крайне незначительное влияние на поступления НДПИ, а динамика курса доллара вообще оказала отрицательное влияние на изменение поступлений НДПИ: общее уменьшение поступлений НДПИ от падения курса доллара составило 2,9%.

Таким образом, федеральные налоги Российской Федерации создают основу доходной части федерального бюджета, поскольку формируются из наиболее доходных источников, за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов.

В доходах федерального бюджета основными налоговыми поступлениями являются косвенные налоги, что свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Косвенное налогообложение представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители. И, в конечном итоге, чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Таблица 2

Структура поступлений консолидированного бюджета Республики Татарстан за 2011 – 2012 гг.

Показатель	2011 г., млн.руб.	2012 г., млн.руб.	2011 г., %	2012 г., %
Доходы всего	88739,83	57651,6	100	100
Из них:			0	0
1.Налоговые доходы, в т.ч.:	28558,17	29255	32,2	50,7
Налог на прибыль организаций	20818,55	21227,3	23,5	36,8
НДФЛ	346,47	250,99	0,4	0,4
Акцизы	3351	2624,32	3,8	4,6
Налоги на совокупный доход	760,27	797,76	0,9	1,4
Налог на имущество физических лиц	62,79	78,73	0,1	0,1
Налог на имущество организаций	2458,12	1769,96	2,8	3,1
Земельный налог	140,95	149,19	0,2	0,3
Налог на игорный бизнес	620	619,26	0,7	1,1
2.Неналоговые доходы	52,92	54,14	0,1	0,1
3.безвозмездные перечисления

Согласно таблице 2 в 2012 году наблюдается повышение удельного веса по всем видам налоговым поступлений консолидированного бюджета РТ. Так, удельный вес налоговых доходов в 2012 году повысился на 18,56 процентных пункта.

Удельный вес налога на прибыль организаций повысился на 14,7 процентных пункта, что связано с экономическим ростом и продолжающимся повышением цен на нефть.

Налог на прибыль позволяет государству не только пополнять казну, но и регулировать экономические процессы, влиять на развитие производства. Налог на прибыль используется при регулировании инвестиционной деятельности предприятий, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок. Дальнейшее сокращение удельного веса убыточных организаций в экономике и возобновление роста чистого сальдированного финансового результата деятельности предприятий и организаций в % к ВВП свидетельствуют о расширении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Анализируя структуру налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Татарстан в период с 2011 г. по 2012 г., можно сделать вывод, что основными источниками налоговых доходов является налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций. Более скромные, но не менее важные позиции занимают налоги на совокупный доход.

Проанализировав современную налоговую систему РФ, следует отметить, что к основным ее недостаткам можно отнести сложность исчисления налогов, их фискальный характер и плохую собираемость (фактичес­ки аккумулируется около 70% налогов против утвержден­ных сумм). Слабо используется регулирующая функция на­логов, особенно в части налогообложения производственных предприятий, что тормозит их развитие. Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Таблица 3