3. Планирование затрат на производство и реализацию продукции и оказание услуг. Методика решения задач.

1. Пишем формулу, которая лежит в основе расчета:

З – затраты на производство и реализацию продукции в плановом году или полная себестоимость.

О₁ – остатки нереализованной продукции на начало планируемого года по фактической (ожидаемой) себестоимости продукции.

Т – выпуск продукции в плановом году по плановой производственной себестоимости.

О₂ – остатки нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Вн – внепроизводственные расходы (затраты на реализацию или коммерческие расходы).

2. При планировании затрат расчет можно начинать с О₁ и Т

3. При планировании О₁ и Т применяется следующий принцип. Исходим из фактических данных на последнюю отчетную дату и возможного их изменения до конца текущего (планового) периода. Это связано с тем, что планирование осуществляется в конце текущего года, как правило, в 4 квартале, когда мы имеем данные о результатах деятельности за 9 месяцев.

4. Как следует из формулы в основе планирования затрат на производство и реализацию лежит объем реализации продукции (объем продаж). Объем продаж может как совпадать, так и не совпадать с объемом производства. Несовпадение обусловлено спецификой деятельности предприятия, наличием складского производства и, как следствие, мы получаем переход остатков нереализованной продукции на начало года, который необходимо учесть при расчете объема реализованной продукции. Для этого необходимо знать их состав и методику расчета.

О₁ может состоять из четырех групп:

• О₁₍₁₎ – запасы ГП на складе.

• О₁₍₂₎ – товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил.

• О₁₍₃₎ – товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателем в виду отказа от акцепта.

• О₁₍₄₎ – товары отгруженные, но неоплаченные в срок покупателем.

О₂ могут включать только первую и вторую группу, потому что в расчет плановых затрат включается только те остатки, которые продиктованы нормальным ходом производственной деятельности предприятия и соблюдением платежной дисциплины со стороны покупателя.

5. После определения состава, переходим к расчету каждого элемента в отдельности.

Средние остатки товаров отгруженных, срок оплаты по которым не наступил это отношение половины суммы на начальную и конечную дату к n – 1.

и – рассчитываются исходя из фактических остатков на последнюю отчетную дату и разработанных мер по их сокращению к началу года. На основании этих расчетов спрогнозируем процентное сокращение остатков к началу года.

6. При расчете в плановом году исходим из производственной себестоимости текущего года и её изменение в плановом году.

Данная формула верна, если уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году сохранится на уровне текущего года. В противном случае следует рассчитывать сумму возможной экономии по всем факторам (рост производительности труда, рост фондоотдачи, снижение расхода сырья, устранение перерасходов и производственных потерь) и вычесть из предварительных расчетов. Тогда в окончательном виде формула расчета будет:

7. Методика расчета О₂

О₂₍₁₎ – запасы готовой продукции на складе на конец планового года.

О₂₍₁₎ – это произведение норм запаса в днях на однодневный выпуск продукции в плановом году.

В том случае, когда известно распределение производственной программы по кварталам однодневный выпуск рассчитывается по наибольшему кварталу в несезонных отраслях экономики. Для этого находим долю наибольшего квартала в общем объеме производства и делим на 90 дней.

О₂₍₂₎ – товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил.

О₂₍₂₎ – это произведение планового срока товарооборота к однодневной отгрузке (объему продаж) в 4 квартале.

Однодневная отгрузка рассчитываются путем деления годового объема реализации продукции на 360 дней. При отсутствии данных о плановой отгрузке, этот показатель можно спрогнозировать на основе соотношения выпуска и отгрузки в 4 квартале текущего года, при условии, что оно сохраниться в плановом году. Зная плановый объем выпуска продукции можно рассчитать плановый объем продаж.