3.2 Аналитический метод.

Аналитический метод применяется в отраслях с большим ассортиментом продукции при отсутствии к моменту планирования плановых калькуляций по всей номенклатуре выпускаемых изделий.

Этот метод применяется только для планирования прибыли по сравнимой продукции.

Расчет по аналитическому методу ведется с помощью базового уровня рентабельности.

Аналитический метод позволяет рассчитать не только плановую величину прибыли, но и выявить влияние различных факторов на изменение прибыли по сравнению с текущим годом.

Расчет ведется в следующей последовательности:

• Определяется ожидаемая прибыль текущего года. Ожидаемая прибыль текущего года складывается из фактической прибыли на последнюю отчетную дату и ожидаемого выполнения плана по прибыли до конца текущего года.

• Рассчитывается базовая прибыль и базовая рентабельность. Для определения базовой прибыли ожидаемую прибыль необходимо скорректировать на изменение цен, произошедшие в текущем году. Например, ожидаемая прибыль на последнюю отчетную дату составляет 4890 со второго полугодия отчетного года цена реализации на продукцию А возросла с 60 рублей до 62 рублей, а на продукцию Б - с 30 до 35 рублей. В первом полугодии было выпущено продукции А 650 тыс. шт, а продукции Б - 780 тыс. шт. Поскольку в планируемом году будет действовать более высокая отпускная цена, то для определения базовой прибыли, ожидаемую прибыль отчетного года необходимо увеличить на сумму, которая была бы получена дополнительно, если бы и в первом полугодии отчетного года действовала более высокая цена. 650(62-60)+780(35-30)=5200 Следовательно базовая прибыль составит 5200+4890=10090. Как видно из примера поправки, поправки к ожидаемой прибыли в связи с изменением цен изменяются путем умножения разницы между старыми и новыми ценами на количество продукции на период действия ст__ цен в отчетном году. Базовая прибыль является расчетным или искусственным показателем. Она показывает прибыль, которое предприятие получило бы в текущем году, работая с начала года в условиях полностью сопоставимых с плановым годом (в нашем случае по фактору цен). Для определения базовой рентабельности необходимо базовую прибыль разделить на выпуск товарной продукции в базовом году по полной себестоимости. Допустим, ожидаемый выпуск товарной продукции по полной себестоимости составляет 60540, тогда базовая рентабельность составит 10090/60540*100=16,7%.

• Плановая сумма прибыли при аналитическом методе определяется из базового уровня рентабельности и объема продукции в плановом году, но по полной себестоимости в отчетном году. Поэтому на этом этапе осуществляется пересчет сравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости отчетного года. Пересчет себестоимости продукции планового года по себестоимости отчетного года осуществляется по следующей формуле.

, где

товарный выпуск в плановом году по полной себестоимости текущего года.

товарный выпуск в плановом году по полной себестоимости планового года.

запланированное снижение себестоимости.

Допустим, что в плановом году полная себестоимость составит 65320. Снижение себестоимости запланировано в размере 0,5%. Тогда Р=(653230*100)/(100–0,5)=65648

• Рассчитывается плановую сумму прибыли по сравнимой товарной продукции исходя из базового уровня рентабельности. Она составит 16,7*65648=10963

• Переходим к определению влияния на плановую прибыль различных факторов. Различают следующие факторы определение влияния изменения объема и определения влияния на прибыль снижения себестоимости.