3.2 Определение плановой потребности в оборотных средствах по статье сырье и основные материалы.

И только очищенные нормы сравниваются с плановой величиной и принимаются за базу для планирования на следующий период. Если эту работу не провести, то применение аналитического коэффициентного метода может дать необходимые результаты.

Метод прямого счета – основной метод определения потребности в оборотных средствах (нормирование), так как этот метод позволяет рассчитать точно потребность в собственных оборотных средствах.

Главное отличие – расчет потребности осуществляется по каждому элементу оборотных средств в отдельности.

Нормирование оборотных средств осуществляется в следующем порядке:

1. Во-первых, разрабатываются нормы запасов в днях по всем нормируемым оборотным средствам в отдельности. Как правило, нормы запасов в днях или в процентах к общей потребности.

Норма запасов в днях – это длительность периода, на протяжении которого предприятие должно быть обеспечено конкретным видом материальных ценностей в соответствии с однодневным расходом на производство.

Если норма запасов составляет 20 дней, то это означает, что в течении двадцати дней предприятие должно быть обеспечено конкретным видом товарно-материальных ценностей, что соотв_______ двадцати дневного расхода на производство.

Рассчитанные таким образом нормы могут применяться в течение некоторого времени и пересматриваются в течении существенного изменения производственной программе, технологии и так далее.

2. Во-вторых, после расчета норм на основе сметы затрат на производство рассчитывается однодневная потребность (среднесуточный расход) по соответствующему элементу оборотных средств:

• При нормировании сырья и материалов – однодневный расход.

• При нормировании незавершенного производства – однодневные затраты.

• При нормировании готовой продукции – однодневные затраты на выпуск продукции.

3. Далее путем производственной нормы запасов на однодневные расходы или затраты рассчитываются частные нормативы по отдельным статьям оборотных средств.

4. Путем суммирования частных норм рассчитывают совокупную потребность по предприятиям в целом.

Для определения плановой потребности в оборотных средствах по статье «сырье и основные материалы» нужны два показателя: нормы запасов в днях (рассчитывается отдельно по каждому виду сырья и материалов) и однодневный расход материальных ценностей в плановом году.

Если номенклатура используемых видов сырья и материалов значительна, то в этом случае определяется средняя норма по всем видам потребляемых сырья и материалов. Она рассчитывается, как правило, по средней взвешенной по удельному весу каждого вида сырья и материалов в общем их объеме по смете затрат на производство.

Норма запаса в днях по отдельным выдам сырья и материалов состоит из следующих элементов:

• Подготовительный запас – время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование.

• Текущий запас – время пребывания сырья и материалов на складе в виде текущего запаса.

• Страховой запас – время нахождения товарно-материальных ценностей в виде страховых или гарантированных запасов.

• Технологический запас – время на дополнительного подготовку сырья и материалов к производству.

• Транспортный запас – время нахождения оплаченного сырья и материалов в пути.

Подготовительный запас рассчитывается на основе установления технологических норм либо простого хронометража.

Текущий запас является определяющим в общей норме запаса. Он необходим для обеспечения потребности предприятия в сырье и материалах на период времени между двумя смежными поставками. Следовательно, величина зависит от периодических поставок: чем чаще поступают сырье и материалы на предприятие, тем меньше должен быть текущий запас. В основе расчета текущего запаса лежит средний интервал между поставками, которая определяется на основе плановых или фактических данных.

В первом случае расчет осуществляется на основе заключения договоров на плановый период. Для этого количество календарных дней в году (365) делится на число поставок, предусмотренных в договорах.

При отсутствии возможности для расчета среднего интервала используемого договора данный показатель рассчитывается по фактическим данным.

При этом возможны два показателя:

• При относительно одинаковых по объему поставках сначала определяется общее их количество и при этом две поставки в один день принимаются за одну и исключаются не типичные (слишком большие или маленькие) поставки. Затем число дней в году делится на количество типичных поставок.

• При значительных колебаниях в объемах и сроках среднего интервала рассчитывается по следующей формуле , где

интервал между поставками.

сумма произведения интервалов между двумя смежными поставками на величину средних поставок.

общий объем всех поставок.

Так как на практике каждое предприятие использует не один вид материала и которые поступают в большинстве случаев в различные сроки, различающиеся по объемам партий и от разных поставщиков. Следовательно, текущий запас принимается, как правило, в размере 50% от среднего интервала между поставщиками.

На предприятии, потребляющем ограниченное число видов сырья и материалов, поступающего от одного-двух поставщиков, текущий запас может устанавливаться в размере 100% интервала между поставщиками.

Страховой запас необходим на случай перебоя в снабжении, в работе транспорта, на случай нарушения сроков поставок. Как правило, он создается в размере 50% от величины текущего запаса.

Технологический запас создается в том случае, когда сырье и материалы должны подвергаться естественной или производственной переработке до передачи их в производство (сушка мяса на фабрике, раскройка ткани).

Он исчисляется исходя из технологически установленных норм продолжительности технических или иных процессов или опытным путем. Однако этот вид запаса учитывается при определении нормы запаса по данному виду сырья лишь тогда, когда его размер больше текущего (складского) запаса.

Транспортный запас необходим в случае, когда платежные документы прибывают и оплачиваются раньше, чем поступает груз.

Ситуация объясняется тем, что время движения грузов и документов не совпадает. При перевозках материала на дальние расстояния счета поступают и покупаются обычно раньше грузов. Следовательно, предприятию нужны средства для обеспечения запасов не только на складе, но и в пути на время от даты оплаты платежных документов до дня прибытия ценностей к покупателю. Размер запаса равен времени разрыва между датой оплаты счета и датой поступления материалов. Например, счет оплачен 6 октября, а товар пришел 10 октября. Следовательно, транспортный запас составляет 4 дня. В случае если груз прибывает раньше, чем оплаченные документы или эти даты совпадают, то транспортный запас не создается.

Транспортный запас может рассчитываться не по каждому виду сырья и материалов, а по статье «Сырье и основные материалы» за определенный период. В этом случае транспортный запас рассчитывается как отношение средних остатков оплаченных товарно-материальных ценностей в пути за истекший период за исключение грузов, которые задержаны в пути сверх нормативных сроков продвижения, а также излишних и ненужных материалов к однодневному расходу материалов в отчетном периоде.

Данный результат корректируется с учетом возможного улучшения снабжения и ускорения расчетов в плановом периоде. Рассчитанные таким образом запасы по каждому виду сырья и материалов суммируются и определяется общая норма по каждому виду сырья и материалов.

Если номенклатура сырья и материалов незначительна, то общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду сырья и материалов по смете в плановом году.

Таким образом рассчитываются нормативы оборотных средств по каждому виду сырья и материалов. Затем нормативы по каждому виду сырья и материалов суммируются и таким образом рассчитывается норматив по статье «Сырье и основные материалы» по всему предприятию в целом.

При значительной номенклатуре потребляемых видов сырья и материалов расчет норм ведется только по основным их видам, а затем определяется общая норма по статье в целом. Далее она умножается на однодневный расход сырья и основных материалов по смете.

Следом рассчитывается норматив оборотных средств по статье «Сырье и основные материалы» по предприятию в целом.