2.3 Налоговая декларация, как бизнес-процесс

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Налоговую декларацию должны подавать люди, занимающиеся частной деятельностью (ИП), в т.ч. нотариусы, адвокаты, репетиторы, домработницы. Предприниматели и организации обязаны предоставлять декларации даже при нулевом доходе.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо представлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца. Если рассмотреть налоговую декларацию как бизнес процесс, то можно составить пошаговое движение документа от налогоплательщика до места его назначения( рисунок 4. Налоговая декларация, как бизнес- процесс)

П редоставление декларации налогоплательщиком в налоговый орган

О тдел работы с налогоплательщиками и их регистрация

Ф КУ «Налог- сервис»

Н алоговый орган ( отдел работы с налогоплательщиками и регистрации)

О тдел камеральных проверок

Итоги проверки (сброс в лицевую карточку, либо акт о налоговом нарушении)

Рисунок 4. Налоговая декларация, как бизнес- процесс

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за и стекшим налоговым периодом.

Приказ от 18 июля 2012 г. N ММВ-7-1/505@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОВОЙ РЕДАКЦИИ РЕГЛАМЕНТАВВОДА В АВТОМАТИЗИРОВАННУЮ ИНФОРМАЦИОННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ДАННЫХ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ (ИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЯМИ) НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ», говорит:

Статья 2.4. Налоговые документы представляются согласно:

- положениям статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации;

- положениям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с 01.01.2013 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);

- Порядку представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169;

- Методическим рекомендациям об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-32/705;

- "Административному регламенту ФНС России по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения", утвержденному приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н (далее - Административный регламент);

- Методическим рекомендациям по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@.

2.5. Централизованной обработке подлежат налоговые документы в бумажном виде, представленные:

- на машиноориентированных формах, утвержденных Минфином России;

- на машиноориентированных формах с 2ШК.

2.6. Обмен информацией между ИФНС и ФКУ осуществляется по защищенным каналам связи.

2.7. В целях обеспечения обмена информацией между ФКУ и ИФНС используется следующее программное обеспечение:

- в ФКУ - СПОНИ и СОПС;

- в ИФНС - СОИФНС и СОПС.

2.8. Транспортировку налоговых документов из ИФНС в ФКУ осуществляет экспедиция ФКУ (согласно утвержденному графику). По договоренности ФКУ и УФНС могут определить иной способ доставки документов из ИФНС, например: через ячейки в УФНС или самостоятельная доставка налоговых документов в ФКУ некоторыми ИФНС. Иной порядок доводится до ИФНС распорядительными письмами УФНС.

2.9. Реализация технологических процессов по приему и обработке налоговых документов в ФКУ налоговых документов по контрольным соотношениям в автоматизированном режиме при вводе данных налоговых документов в СЭОД. Ошибки, связанные непосредственно с вводом показателей, устраняются сотрудником, осуществлявшим ввод. Протокол хранится в базе данных и используется в работе отделом камеральных проверок.

Статья 4. Порядок взаимодействия территориальных налоговых органов и ФКУ и ввод налоговых документов, представленных на бумажном носителе в условиях централизованной обработки данных

4.1. Требования к комплектации и оформлению налоговых документов для передачи на централизованную обработку

4.1.1. Налоговые документы, передаваемые ИФНС на обработку в ФКУ, должны соответствовать следующим требованиям централизованной обработки:

- наличие титульного листа налогового документа (т.е. листа, содержащего сведения о виде документа, его отправителе и т.п.);

4.2.4. Обеспечение расходными материалами

4.2.4.1. ИФНС приобретает необходимое количество папок для транспортировки пачек налоговых документов и конвертов в ФКУ.

4.2.4.2. ФКУ обеспечивает ИФНС этикетками для конвертов, содержащими 13-значные регистрационные номера в виде штрих-кода по мере возникновения потребности. ИФНС контролируют наличие необходимого запаса этикеток и заблаговременно информируют ФКУ о необходимости предоставления этикеток.

4.3. Подготовка налоговых документов к передаче в ФКУ

4.3.1. Налоговые документы, отвечающие требованиям пункта 4.1.1 настоящего Регламента, должны быть подготовлены и переданы на обработку в ФКУ не позднее одного рабочего дня от даты их поступления в ИФНС. Подготовку и передачу документов в ФКУ осуществляет ОРН.

4.3.2. В случае представления налоговых документов по почте в ОРН на конверты, подлежащие передаче в ФКУ, наклеиваются этикетки, содержащие 13-значный регистрационный номер конверта в виде штрих-кода.

4.3.3. Отобранные для обработки в ФКУ налоговые документы сортируются по:

- категориям налогоплательщиков (документы юридических лиц, документы физических лиц);

- видам бланка, на котором представлен налоговый документ (машиноориентированный без 2ШК или машиноориентированный с 2ШК);

- дате поступления документов в ИФНС;

и раскладываются в разные тары.

4.3.4. Отсортированные налоговые документы раскладываются по пачкам объемом не более 150 листов (далее - пачка документов). Включение листов одного налогового документа в разные пачки не допускается.

Конверты, подлежащие передаче в ФКУ, раскладываются по пачкам объемом не более 30 конвертов (далее - пачка конвертов). Подготовленные пачки размещаются в технологическую тару (папку).

4.3.5. Документы в сформированной пачке подвергаются дополнительному контролю на отсутствие скрепок и скоб, скрепляющих налоговые документы, и ориентацию листов (код формы налогового документа должен располагаться в верхнем левом углу листа).

4.3.6. Для подготовленных пачек выполняется операция регистрации в СОИФНС.

4.3.7. По факту выполнения регистрации пачки сотрудник ИФНС распечатывает сопроводительный лист пачки. Сопроводительный лист пачки состоит из двух частей, размещенных на одном листе, для ИФНС и для ФКУ. Сотрудник расписывается в графе "Ответственный за регистрацию в ИФНС" сопроводительного листа пачки документов или конвертов на обеих частях. Лист разрывается по линии разрыва на две части.

Часть, предназначенная для ФКУ, вкладывается в тару пачки, а часть, предназначенная для ИФНС, прикрепляется скрепкой к лицевой стороне тары.

Это только некоторые статьи, приведенные из приказа министерства финансов. Для более лучшего понимания данных пунктов, нужно воспользоваться налоговой терминологией ( приложение 1).