2.2 Анализ динамики и структуры затрат завода

Эффективность деятельности предприятия в первую очередь отражается в его технико-экономических показателях. Основные показатели работы завода бутилкаучука ОАО "Нижнекамскнефтехим" за 2010-2011 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Технико - экономически показатели завода БК за 2010 -2012 гг.

Показатели	Ед.	2010	2011	2012	2011/2010 %	2012/2011 %
Выпуск каучуков всего	тн.	94617	107726	107156	113,9	99,5
в т. ч. бутилкаучук	тн.	70668	79552	73324	112,6	92,2
хлорбутилкаучук	тн	13796	5393	8543	39	158
боромбутилкаучук	тн.	10153	22781	25289	224,3	111
Изобутилен	тн.	99217	112842	114084	113,7	101,1
Каучуки на экспорт	тн.	84169	96336	99455	114,5	103,3
Доля экспортных поставок в выпуске каучуков	%.	89	89,4	92,8	0,4	3,4
Товарная продукция в действующих ценах	млн. руб.	6315,8	7450,7	8021,4	117,9	107,7
Доля завода БК в ТП ОАО НКНХ	%	15,8	16	14,3	0,2	-1,7
Доля завода БК в экспортных поставках ОАО НКНХ	%	25,6	33,1	32	8	-1.1
Прибыль от производства продукции	млн. руб.	2818	3431	3554	121,7	103,6
Себестоимость 1 тн. Бутилкаучук Хлорбутилкаучук Бромбутилкаучук	руб.	33302,7 42195,9 43813,2	34776,7 50053,4 40195,44	38076,1 45618,4 43732,87	104,4 118,6 91,7	109,5 91,1 108,8
Средняя цена продажи Бутилкаучук Хлорбутилкаучук Бромбутилкаучук	руб.	64126,5 72079,4 70489,7	65162,9 79189,9 77922,7	72472,3 79046,1 75545,7	101,6 109,9 110,5	111,2 99,8 96,9

Судя по данным таблицы завод бутилкаучука в 2011 г. увеличил объемы производства на 13,9 % в общем по всем видам каучуков, в 2012 г. наблюдается снижение выработки, выполнение на 99,5% по сравнению с 2011г. Замедление темпа роста объемов производимых каучуков, товарной продукции и прибыли в 2012 г., объясняется прежде всего влиянием международного экономического кризиса на мировую автомобильную промышленностью. Спрос на каучук марки БК-1675Н в этот период времени резко упал и завод был вынужден сократить выпуск бутилкаучука марки БК-1675Н на 7,8 % . В 2012 г. выработка бутилкаучука составила 73324 тонны, это на 6228 тонн меньше предыдущего года. Этим объясняется и снижение доли завода в экспортных поставках ОАО НКНХ с 33,1 % в 2011 г. до 32 % в 2012 г. 2011 год является для завода экономически стабильным, все показатели таблицы этого года выше по отношению к 2010 г. Товарная продукция этого года ровна 7450,7 млн.руб., это 117,9 % к 2010 г., прибыль составила 3431 млн.руб., это 121,7% к предыдущему году.

Не смотря на потерю рынков сбыта, объединение "Нижнекамскнефтехим" и завод бутил каучука в 2012 г. смогли увеличить производство галобутилкаучуков: хлорбутилкаучука марки ХБК-139 и бромбутилкаучука марки ББК-232, спрос на которые на мировых рынках стремительно рос. Выпуск 2010 г.– 23949 тонн, 2012 г. – 33832 тонны. Это стало возможно благодаря правильному планированию и прогнозированию планов производства ОАО "НКНХ" , инструментом для этого является, принятая на комбинате, процедура бюджетирования. Производственно-хозяйственный план формируется в 3 этапа:

Первый этап. Первичное формирование производственной и сбытовой программы, формирование и освоение капитальных вложений.

Потребность сбыта передается в производственное управление, для первоначального согласования объемов производства продукции с руководством объединения. Определяется потребность в сырье и вспомогательных материалах, энергоресурсах.

На основании плана производства формируются “План реализации продукции, работ и услуг” и “План финансирования и освоения капитальных вложений”.

Второй этап. Формирование предварительного размера условно-постоянных расходов. Расчет предварительного бюджета доходов и расходов.

Третий этап. Установление величины показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества на планируемый период. Согласование и утверждение производственно-финансового плана.

Увеличение объемов производства галобутилкаучуков привели к росту товарной продукции завода с 6315, 5 млн. руб. в 2010 г. до 8021,4 млн.руб. в 2012 г. Умелое руководство ресурсами производства не дало снизить и прибыль завода, 2010 г. – 2818 млн.руб., 2012 г. – 3554 млн.руб.

Особое место в технико-экономических показателях завода БК занимают цена и себестоимость продукции, как две составляющие прибыли на одну тонну продукции. Средние цены реализации, определяемые на основании экспертных оценок, прогнозов индексов дефляторов и себестоимости единицы продукции, устанавливаются головным управлением химкомбината. Себестоимость продукции складывается из статей расходов выпускаемой продукции и формируется на заводе. В качестве отраслевой в планировании, учете и калькулировании применяется следующая номенклатура затрат по калькуляционным статьям:

1. Сырье и полуфабрикаты.

Включаются затраты на сырье и полуфабрикаты, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя её основу, или являются необходимыми компонентами при изготовлении продуктов производства.

2. Вспомогательные материалы.

В данную статью входят затраты на вспомогательные материалы, используемые на технологические цели, а также стоимость покупной тары и тарных материалов, расходуемых на упаковку готовой продукции.

3. Энергозатраты.

В статью затрат включаются все виды топлива и энергии, как собственного производства, так и полученных со стороны, расходуемых в процессе производства продукции.

4. Оплата труда производственного персонала (производственных рабочих).

Планируется и учитывается основная оплата труда производственных рабочих, а также инженерно-технических работников, непосредственно связанных с изготовлением (выработкой) продукции (работ, услуг).

5. Отчисления на социальные нужды.

К расходам относятся отчисления от затрат на оплату труда производственного персонала по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются.

6. Общепроизводственные расходы (цеховые).

В общепроизводственные расходы включаются:

-оплата труда (основная и дополнительная) работников аппарата управления структурных подразделений (цехов);

- оплата труда технического персонала и служащих не относящихся к управленческому персоналу;

- амортизация внеоборотных активов и затраты на содержание, текущий и капитальный ремонт зданий, сооружений, оборудования и инвентаря общепроизводственного назначения;

- затраты на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство общепроизводственного характера;

- затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства.

7. Общехозяйственные расходы (общезаводские).

На статью “Общехозяйственные расходы” относятся затраты, связанные с управлением завода и организацией производства в целом; в том числе оплата труда административно-управленческого персонала и служащих, расходы на командировку и подъемные при перемещении сотрудников, на служебные разъезды и содержание легкового транспорта, конторские, типографические, почтово-телеграфные расходы, сумма амортизации, ремонта, содержания и эксплуатации зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения, расходы на подготовку кадров, расходы на охрану предприятия и другие расходы общезаводского характера.

8. Побочная продукция (вычитается).

В статью “Побочная продукция” включаются затраты, относящиеся к производству побочной продукции, при производстве основной. Эти затраты исключаются из затрат на производство основной продукции, поскольку побочная продукция имеет самостоятельный характер и калькулируется отдельно.

9. Налоги и сборы.

В данную статью включаются суммы налогов и сборов, установленных законодательными актами и относимые согласно этим распоряжениям, на себестоимость выпускаемой продукции.

10. Общекомбинатские расходы.

В общекомбинатские расходы входят затраты на содержание цехов объединения, назначение которых, обслуживание технологические производства, складов, управлений. Это цеха №№ 1109, 1111, 1112, 1118, 1130, 1140, 1141, 1143, 1150, 1170, 1177, 1188, 1190, 4500, 4600, 4700, 4811.

Общекомбинатские расходы распределяются между товарной продукцией ОАО “НКНХ” пропорционально затратам по переработке (энергозатраты и топливо, зарплата с отчислениями, цеховые и общезаводские расходы).

11. Коммерческие расходы.

В статье “Коммерческие расходы” планируются и учитываются следующие расходы на сбыт продукции:

а) расходы по организации сбыта;

б) расходы на рекламу;

в) представительские расходы;

г) затраты на тару и упаковку продукции на складах готовой продукции;

д) расходы на доставку продукции на станцию отправки, погрузка в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

е) прочие расходы, связанные со сбытом продукции.

Сумма коммерческих расходов ежемесячно полностью относится на стоимость товарной продукции и списывается на объем реализованной продукции.

12. Полная себестоимость продукции.

Полная себестоимость включает в себя затраты всех калькуляционных статей. На каждый вид товарной продукции формируется своя полная себестоимость. Для определения себестоимости единицы продукции (1 тонн), необходимо полную себестоимость поделить на количество реализованной продукции данного вида.

Предприятия и организации могут с учетом особенностей производства и структуры затрат вносить изменения в отраслевую номенклатуру статей калькуляции, используя сокращенную номенклатуру либо выделяя дополнительные статьи калькуляции.

Большое практическое значение для анализа, планирования и калькулирования производственных затрат имеет их деление на зависящие и независящие от объемов производства, т.е. на постоянные и переменные затраты.

В переменные затраты включаются те расходы, общая сумма которых изменяется прямо пропорционально изменению объемов производств.

К постоянным расходам относятся затраты , сумма которых за определенный период времени не изменяется при изменении объемов производства.

Динамику изменения полной себестоимости по калькуляционным статьям за период с 2010 по 2012 гг. рассмотрим на примере бутилкаучука марки БК-1675Н и бромбутилкаучука марки ББК-232, выпускаемых на заводе, объемы производства которых достаточно велики.

Таблица 2.2 - Анализ динамики состава и структуры себестоимости бутилкаучука марки БК-1675Н по статьям

затрат с 2010 г. по 2012 г.

Статьи затрат	Сумма, тыс.руб. по годам				Структура затрат, % по годам				Отклонение (+,-)
	2010	2011	2012	2010		2011	2012	2011 от 2010		2012 от 2010	2012 от 2011
Сырье и полуфабрикаты	1147483,5	1439596,9	1570384,5	48,8		52	56,2	3,3		7,5	4,2
Вспомогательные материалы	87089	82665,5	85230,3	3,7		3	3,1	-0,7		-0,6	0,1
Энергозатраты	364528,1	397142,8	451203,5	15,5		14,4	16,2	-1,1		0,7	1,8
Побочные продукты	-40572,0	-37278,5	-70562,7	-1,7		-1,3	-2,5	-0,4		0,8	1,2
Итого переменные затраты	1558528,6	1882126,7	2036255,6	66,2		68,0	72,9
Зарплата	33407,7	43619	45869,6	1,4		1,6	1,6	0,2		0,2	0,1
Отчисления	8494,6	12045,8	11886	0,4		0,4	0,4	0,1		0,1	0
Цеховые	121763,4	148621,1	154121,8	5,2		5,4	5,5	0,2		0,3	0,1
Общезаводские	63563	75399,2	78141,8	2,7		2,7	2,7	0		0,1	0,1
Заводская себестоимость	1785757,3	2161811,7	2326274,8
Общекомбинатские	303451,9	326313	325422,3	12,9		11,8	11,7	-1,1		-1,2	-0,1
Коммерческие	264223,2	278430,9	140192,5	11,2		10,1	5	-1,2		-6,2	-5
Полная себестоимость	2353432,5	2766555,7	2791889,6	100		100	100

В таблице 2.2 представлена динамика изменения себестоимости бутилкаучука марки БК-1675Н за 3 года. Бутилкаучук это материалоемкое и энергоемкое производство. Доля затрат статей, в структуре себестоимости, сырье , полуфабрикаты и вспомогательные материалы составляет более 50%, причем эта доля , как видим из таблицы, имеет место к ежегодному увеличению: 2010 г. - 52,5%, 2011 г. - 55%. 2012 г. - 59,3%. Объясняется тем что себестоимость сырья, получаемое от других подразделений объединения постоянно растет. Рациональное использование вспомогательных материалов и закупка более дешёвых, дает снижение себестоимости по этой статье на 0,6%, а в абсолютном значении на 1858,7 тыс. руб. в 2012 г. по отношению к 2010 г.

В энергозатраты входят затраты на электроэнергию, топливный газ, теплоэнергию и оборотную воду. Цена на эти энергоресурсы постоянно растет, но как видим из таблицы значительного роста доли в структуре по этой статье нет, а 2011 г. наблюдается даже снижение на 1,1% по отношению 2010 г. Очень много для снижения энергозатрат делается на комбинате, это прежде всего приобретение и использование энергосберегающего оборудования, применении в производстве энергоресурсов собственного производства. Значительный рост энерго и тепло тарифов дали толчок к увеличению доли затрат энергоресурсов в структуре на 1,8% в 2012 г.

Побочные продукция в производстве бутилкаучука имеет место, это прежде всего “Полимер после чистки оборудования”, расходы по этой статье вычитаются, так как объемы этого полимера продаются предприятию ООО ”Полимер”. Объемы эти не планируются, зависят от стабильности производства и от влияния внешних погодных условий.

Незначительное увеличение, на 0,1% и 0,2%, наблюдается в основном на таких статьях затрат как зарплата основных рабочих, отчисления в социальное страхование, цеховые и общезаводские расходы. Эти расходы относятся к постоянным, которые не смотря на изменение объемов выпускаемой продукции в течении некоторого времени (3 года) меняются, но незначительно.

В общекомбинатских расходах наблюдается снижение затрат с 12,9% в 2010 г. до 11,7% в 2012 г., в основном за счет увеличения процентов отнесения общекомбинатских расходов на малотоннажную продукцию и выделения из состава комбината ремонтно-механического завода (РМЗ).

С 2010 г. по 2012 г. коммерческие расходы снизились с 11,2% до 5%, этот показатель прежде всего зависит от расходов на поставку продукции. В период всеобщего экономического кризиса, благодаря правильной экономической политике ОАО ”НКНХ” удалось изменить условия договоров поставки в лучшую для комбината сторону.

Производство бромбутилкаучука марки ББК-232 является материало - и энергоемким производством. Доля материальных затрат в себестоимости ББК-232 составляют: 48,6 % в 2010 г., 49,6% в 2011 г. и в 2012 г. 53%. Также наблюдается и значительный рост в абсолютном выражении. Стремительное удорожание входного сырья пропана, пентана, А-БИФ завода ДБиУВС и ИИФ завода ИМ влияет на темп роста статьи “Cырье и полуфабрикаты” в структуре себестоимости.

Значительно большие затраты бромбутилкаучука на вспомогательных материалах по сравнению с аналогичными затратами производства бутилкаучука. Производство ББК - 232, это двухстадийное производство, первой стадией для него является производство базовой крошки бутилкаучука для бромбутилкаучука, которое калькулируется до заводской себестоимости. Второй стадией является процесс галогенирования, бромирования базовой крошки. В таблице 2.3 представлена полная себестоимость бромбутилкаучука с разложением базовой крошка для ББК-232 по элементам затрат, что привело к увеличению вспомогательных материалов, так как при процессе бромирования необходимо дополнительное использования материалов. Так же как и на бутилкаучуке наблюдается снижение доли в структуре затрат с 13,9% в 2010 г. до 11,3% в 2012 г., это рациональное использование материалов и замена их на более дешевые.

Энергоресурсы, не смотря на все предпринимаемые мероприятия по снижению их использования продолжают увеличиваться, влияние цен на них неизбежно. Рост составляет на 0,6% в 2012 г. к 2010 г.

Доля побочной продукции в себестоимости ББК-232 незначительная, в среднем 1,2% за весь рассматриваемый период.

В постоянных затратах, таких как заработная плата, отчисления, общезаводские расходы, наблюдается стабильность. Увеличение статьи “Зарплата” на 0,2% в 2011 и 2012 гг. , связано прежде всего с приемом новых сотрудников.

Цеховые затраты в структуре ББК-232 значительно выше чем в бутилкаучуке БК-1675Н, это объясняется тем что производство бромбутилкаучука новое, амортизационные отчисления, которые входят в состав цеховых расходов пока еще велики. В 2012 г. снизились платежи за право использования лицензии по галобутилкаучукам (бромбутилкаучук, хлорбутилкаучук), что привело к снижению доли цеховых расходов до 14,2%, это на 1,7 % меньше чем в 2011 г.

Причины снижения общекомбинатских и коммерческих расходов такие же что и при производстве бутилкаучука.

Таблица 2.3 - Анализ динамики состава и структуры себестоимости бромбутилкаучука марки ББК-232 по

статьям затрат с 2010 г. по 2012 г.

Статьи затрат	Сумма, тыс.руб. по годам				Структура затрат, % по годам				Отклонение (+,-)
	2010	2011	2012	2010		2011	2012	2011 от 2010		2012 от 2010	2012 от 2011
Сырье и полуфабрикаты	154393,9	349945,6	461255,7	34,7		38,2	41,7	3,5		7,0	3,5
Вспомогательные материалы	61683,9	104503,1	124976,9	13,9		11,4	11,3	-2,5		-2,6	-0,1
Энергозатраты	62464,4	112109,7	161495,9	14,0		12,2	14,6	-1,8		0,6	2,4
Побочные продукты	-5046,8	-11349,2	-14896	-1,1		-1,2	-1,3	0,1		0,2	0.1
Итого переменные затраты	273495,4	555209,2	732832,4	61,5		60,6	66,3
Зарплата	7864,6	18608,7	21983,5	1,8		2,0	2,0	0,2		0,2	0
Отчисления	2028,1	4994,4	5760,1	0,5		0,5	0,5	0,1		0,1	0
Цеховые	67662,7	145179,3	156690,2	15,2		15,9	14,2	0,6		-0,1	-1,7
Общезаводские	16726,9	31805,8	38897,5	3,8		3,5	3,5	-0.3		-0,2	0
Заводская себестоимость	367777,8	755797,4	956163,8
Общекомбинатские	44657,4	86503,0	94100,0	10,0		9,4	8,5	-0,6		-1,5	-0,9
Коммерческие	32399,4	73391,2	55697,7	7,3		8,0	5,0	0,7		-2,2	-0,3
Полная себестоимость	444834,6	915691,7	1105961,5	100		100	100

Таблица 2.4 - Сравнительный анализ себестоимости 1 тонны бутилкаучука БК-1675Н и 1 тн. бромбутилкаучука

ББК-232 по статьям затрат

Статьи затрат	Себестоимости 1 тн. БК-1675Н		Себестоимости 1 тн. ББК-232			Отклонение ББК-232 от БК-1675Н
	2012 (руб.)	Структура (%)		2012 (руб.)	Структура (%)		руб.	%
Сырье и полуфабрикаты	21417,2	56,2		20690,5	41,7		-726,7	-14,5
Вспомогательные материалы	1162,4	3,1		5606,1	11,3		4443,7	8,2
Энергозатраты	6153,6	16,2		7244,2	14,6		1090,6	-1,6
Побочные продукты	-962.3	-2,5		-668,2	-1,3		294,2	1,2
Итого переменные затраты	27770,8	72,9		32872,5	66,3		5101,7
Зарплата	625,6	1,6		986,1	2,2		360,5	0,4
Отчисления	162,1	0,4		258,4	0,5		96,3	0,1
Цеховые	2101,9	5,5		7028,6	14,2		4926,7	8,7
Общезаводские	1065,7	2,7		1744,8	3		679,1	0,7
Заводская себестоимость	31726,1			42890,5
Общекомбинатские	4438,2	11,7		4221,0	8,5		-217,1	-3,2
Коммерческие	1912,0	5		2498,4	5		586,5	0
Полная себестоимость	38076,2	100		49609,9	100		11533,7

Одной из функций сотрудников планово-экономического бюро завода является анализ себестоимости готовой продукции, определение ее рентабельности. Из за нестабильности цен на мировом рынке, заводу необходимо постоянно корректировать затраты в плане их миминизации. Сравнительный анализ себестоимости одной тонны бутилкаучука БК-1675Н и бромбутилкаучука ББК-232 позволяют это сделать.

В таблице 2.4 представлен такой анализ. Как видим из таблицы, одна тонна полной себестоимости ББК-232 значительно выше одной тонны БК-1675Н, на 11533 рубля за тонну. Новое производство бромбутилкаучука, его привлекательные характеристики, отсутствие претензий со стороны покупателей влияют на наращение данного вида продукта, не смотря на высокую его себестоимость. Рассмотрим за счет каких статей затрат себестоимость ББК-232 выше чем БК-1675Н.

В статье “Сырье и полуфабрикаты” затраты на единицу продукции бромбутилкаучука ниже чем на бутилкаучуке, а это -726,7 рублей на тонну или 14,5 %. При производстве бутилкаучука расходная норма на изобутилен (исходное сырье) составляет 1,02 тонн на тонну продукции, а на бромбутилкаучук эта норма соответствует 0,998 тонн на тонну продукта. Этим и объясняется разница в процентах структур себестоимостей, 52,6% на БК-1675Н и 41,7% на ББК-232.

Ранее указывалось о том, что производство бромбутилкаучука –это производство состоящее из двух стадий, при которых наблюдается дополнительное расходование вспомогательных материалов. Из-за уникальности этого производства цены на некоторые вспомогательные материалы не оправдано высоки. Поэтому, 3,1% вспомогательных материалов на БК-1675Н, и 11,3% на ББК-232, вполне объяснимы.

В статье “Энергозатраты” видим что, на бромбутилкаучуке доля затрат в себестоимости составляет 14,6 %, это на 1,6% меньше чем на бутилкаучуке. Современное, энергосберегающее оборудование на производстве бромирования позволяют не сильно увеличивать затраты по этой статье, на 1090,6 рублей за 1 тонну ББК-232. Эта же причина кроется и в статье “Побочные продуты” , здесь их меньше на 1,2%.

В статье “Зарплата” на единицу продукции в БК-232 приходится 986,1 руб., в БК-1675Н 625,6 руб., это на 360,5 руб. больше. Новое производство требует специалистов более высокого уровня, соответственно и зарплата у них выше. Отчисления на социальное страхование зависят от заработанной платы, больше расходов на зарплату, выше и отчисления, 162,1 руб. на БК-1675Н и 258,4 руб. на ББК-232.

В цеховые расходы входят амортизационные отчисления, которые при новом оборудовании производства ББК-232 пока еще велики, поэтому и составляют 7028,6 руб. на тонну готовой продукции. В связи с давностью производства БК, часть оборудования полностью амортизировано. Здесь цеховые расходы представлены в сумме 2101,9 руб. за тонну.

Общезаводские расходы распределяются пропорционально выработанной продукции, и представлены в 2,7% на БК-1675Н, и 3% на ББК-232.

Общекомбинатские расходы формируются в головном управлении ОАО “НКНХ” и раскидываются пропорционально объемам готовой продукции.

Коммерческие расходы - это расходы: доставка товара, таможня, представительские расходы, зарплата работников, комплектация продукции, материалы. Данные расходы формируются на каждый вид продукции и соответственно относятся. В частности коммерческие затраты на ББК-232 выше на 586 руб. за тонну чем на БК-1675Н.

Из анализа следует, что резервы к понижению себестоимости бромбутилкаучука кроются в статьях “Вспомогательные материалы”, и “Цеховые расходы”.

43