25. Учет операций по валютному счету.

При осуществлении ВЭД и направление работников в загран. командировки п/п открывает валютные сч. Сч.52 предназначен для обобщения инфор-и о наличии и движении ден. ср-в в иност. валютах на валют. счетах орган-и, открытых в кредит. орган-х на терр-и РФ и за ее пределами. Орг-циями откр-ся след. в/с: транзитный в/с-для учета поступившей вал. Выручки, на транз-й в/с пост-ет в полном объеме экспортная вал. выручка. 10% этой выручки подлежит обязат-ой продаже гос-ву, оставш-ся часть перечисл-ся на тек-й в/с.; Текущий в/с- для учета валюты, находящейся в распоряжении орг-ии. По Дт. сч.52 отражается поступление ден. ср-в на валют. счета орган-и. По кредиту отражается списание ден. ср-в с валют. счетов орган-и. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебит валют. счетов орган-и и обнаруженные при проверке выписок кредитной орган-и отражаются на сч.76. Операции по валют. счетам отражаются в бух. учете на основании выписок кредитной орган-и и приложенных к ним денежно расчетных док-ов. Аналит. учет по сч.52 ведется по каждому счету открытом для хранения ден. ср-в в иност. валюте. 52/62-пост-ла выручка от иностр.партнера в иностр. валюте, 57/52-списана ин. валюта с в/с для продажи, 91/57-списана проданная валюта, 51/91-зачислен на р/с рублевый эквивал-т проданной валюты, 91/52-переч-но комиссион. вознагр-е банку за продажу валют, 52/52-осташ-сячасть вал. выр-ки перечисл-ся с тр. на тек. в/с, 76,60/52-опл-ны расх-ы по трансп-ке,экспидир, страх-ю груза, 68/52-переч-ны налоги в бюджет в иностр. вал. Покупка валюты за рубли: 57/51-перечисл-ны ден. ср-ва с р/с для покупки валюты, 52/57-зач-на на тек. в/с купленная валюта по курсу на дату зачисл-я; 91/51-переч-но комисс-ое вознагр-е банку за покупку валюты, 60/52-переч-на валюта со тек. в/с пост-кам по импорту, 50/52-внесена налич. ин/валюта в кассу для опл-ы команд.расх. 52/91-«+» курсовая разница по в/с, 91/52-«–» курсовая разница по в/с. Курсовая разница, связанная с формир-ем устав. к-ла отр-ся в составе добавочного к-ла(сч.83): 75/80-отр-на зад-ть учр-лей по вкл-у в уст.к-л на дату рег-ции, 52/75-пост-ла валюта от учр-лей по курсу на день зачисл-я, 75/83-«+» курсовая разница, 83/75-«–» курсовая разница

26. Учет финансовых вложений.

Фин.влож. в соот-ие с ПБУ19/02 это ценные бумаги, вклады в УК др-х орг-ции, депозиты в банках, предоставл-е др-м орг-ям займы,Дт. задолж-ть приобрет-ые на основании уступки право требования, а т.же вклады по дог-ру простого товарищ-ва. Влож-е счит-ся фин-ми лишь в том случаи, если одновременно выпол-ся следущ-ие условия: 1.наличие надлежещ. Оформ-х док-в,подтверж-х сущ-ие право у орг-ции на фин-ое вложение и на получ-ие денеж-х ср-тв или др-х активов вытекающих из этого право. 2.переход к орг-ции фин-х рисков связанных с фин-ми влож-ми/риск,измен-е цены,риск неплатежесп-ти должника и т.д/3. способ-ть приносить орг-ции эк-ие выгоды в будущем, в виде %, дивид-в, либо прироста их стоимости. Единицы бух.уч. фин. Влож. выбер-ся орг-цией самост-но. В зависимости от хар-ра, фин.влож-й, порядка их приобрет-я и испо-ия ед-цы фин.влож. м/т б-ть серия, партия и т.п. однород-ое совокуп-ть фин.вложений. Фин. Влож. примен-ют к бух.уч. по первонач-ой ст-ти. Первонач.ст-ть фин.влож.=сумма факт-х затрат орг-ции на их преобрет-е за искл. НДС и иных возмещаемых налогов. Кроме случаев предусмотр-х законод-ом о налогов и сборов. ПБУ 19/02 раздел 2 Первонач-ая ст-ть фин-х влож.м/ет измен-ся в случаях установ-х законод. и ПБУ 19/02. В этом случае нужно будет провести последующую оценку фин.влож.Для цели послед. оценки фин.влож. подраз-ся на 2 груп.:1.фин.влож.,по к-ым м/но опред-ть текущую рын-ую ст-ть.2. -/- по к-ым их текущая р-чная ст-ть не опред-ся. Фин.влож.первой групп. отраж-ся в бух. отчет-ти на конец отчет-го года по текущей р-чной ст-ти.Для этого предыдущая оценка, корректир-ся до текущей р-чной ст-ти. Образовавшееся разница спис-ся на операц-ые доходы или расходы. Такая корректир-ка произ-ся либо ежемес-но либо ежеквар-но. При расчете налога на прибыль данные разницы не учит-ся. Если же на отчет-ую дату по каким либо причинам орг-ция не может опред-ть текущ-ю р-ую ст-ть,то фин.влож. отраж-ся по их послед.оценке. Фин. Влож.второй груп. отраж-ся в бух.уч-те и бух.отчет-ти на отчетную дату по первонач-ой ст-ти.однако имеется здесь некот-ые особен-ти. При выбытии фин.влож. м/т б-ть проданы, погашены , переданы безвозмездно или в виде вклада в УК и т.д. Оценка фин.влож. при их выбытии б-т зависть от того опред-ся ли по данному влож.текущ-ая р-чная ст-ть или нет. Если фин. влож. регулярно переоц-ся, то они спис-ся по их послед-ей оценке. Для тех фин.влож. по к-ой не опред-ся текущ.р-чная ст-ть предусм-на неск-ко способов спис-е дан-х активов:- по превонач. ст-ти, к каждой ед-це бух.уч. фин.влож., -по средн. первонач. ст-ти, - по первонач.ст-ти первых. по времени приобрет-я фин.влож.,т.е. способ Фифо. По первонач-й ст-ти каждой ед-цы оцен-ся депозитные вклады, займы, Дт.задолж-ть, приобрет. по уступке права требования, а т.же вклады в УК др.орг-ции. Ценные бумаги,акции, векселя, они м/т оцен-ся по сред. первонач.ст-ти. Данную ст-ть расч-ют отдельно по каждому виду цен. бумаг. Сред. первонач-я ст-ть = первонач. ст. фин.на нач.отч.пер.+ поступл.фин.влож.за отч.период / кол-во нач.+кол-во пост.

27. УЧЕТ РАСЧЕТОВ.

27.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обязательство по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникает между организациями по сделкам оформленным договорами купли – продажи. Для учета расчетов за поступившие товары, материалы, работы, услуги предназначен счет 60. По Дт. отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ТМЦ а также выданные авансы: 60/50, 51, 52,55. По кт. отражается образование задолженности перед поставщиками и подрядчиками в корреспонденции со счетами по счету материально-производственных запасов и затрат: 10, 11,41,08, 20, 23, 25, 26, 44/60. Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками явл счета и счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, приемный акт, акт о выполнении работ и др. Счет-фактура выписывается поставщиком в 2 экземплярах. 1- покупателю, 2 – у поставщика. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а также лент контрольно-кассовых машин. Цель ведения кн продаж – определение суммы НДС по отгруженным товарам, работам, услугам. У покупателей ведутся книга покупок. Цель ведения кн покупок – определение сумм НДС подлежащего к зачету. Согласно принципу имущественной обособленности имущество находящееся в собственности организации должны быть отражены организацией в следующих случаях: 1.при поступл. мат-лов на склад или приемке работ2.при поступл. материалов без документов-неотфактурованная поставка3.при оплате расч. документов на маериалы, кот. до конца месяца не поступ. в организацию нах. в пути или на ответ.хранении у поставщика. При поступлении матнриалов, числящихся в пути в отчетном периоде, следует сторнировать записи произведенные в предыдущем периоде по оприходованию материалов и отгрузить фактически приобретенные материалы на основании приходного ордера и соответствующую сумму обязательств перед поставщиком. По дт 60 сч отражаются выданные авансы, учет которых ведется обособленно. Делается запись 60\51 – авансы выданы. При покупке материалов делаются записи: 10\60 – на ст-ть материалов; 19\60 – на сумму НДС; 60\60ав – за счет аванса выданного. На счете 60 отражаются также расчеты с поставщиками по выданным векселям.

27.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет авансов и векселей полученных Задолженность покупателей за проданные работы, товары, услуги право собственности на кот. перешло покупателям согласно договорам купли-продажи отраж. на сч.62. На этом счете также отраж. суммы полученные авансы от покупателей и векселя полученные по этому сч.62 А-П. По Дт 62 в корр-ии. со сч.90,91 отр-ся Σ, на кот. предъявлены расчет. док-ты. При продаже прод-и, работ, услуг у предп-я возникает обязательство перед бюджетом по НДС исчисленному исходя из ст-ти проданной прод-и, работ, услуг. В цели налогообложения выручка опред. либо по отгрузке, либо по оплате. Если учетной политикой предусмотрено учет выручки по отгрузке то задолж-ть по НДС отраж. записью: 90.3/68; 91.2/68. Если по оплате то делается след. запись: 90.3;91.2/76. По мере поступления оплаты от покупателей 51/62 опред. задолженность перед бюджетом по НДС записью 76/68, получение авансов по Кт 62_АП . Сумма полученных авансов под предстоящую поставку работ, услуг подлежат обложению НДС при этом след. запись: 62_АП/68. На сч.62 полученные авансы опред. до момента отгрузки прод-и и представления расчетных док-ов на оплату отгруженной прод-и. 62/90.1; 90.3/68 – начисление НДС от суммы выручки; 68/62_АП ; 62_АП/62 – расчеты с покупателями. Для погашения дебиторской задолженности могут применяться не денежные расчеты. Например товарообменные операции или уступка права требования погашение векселем. При товарообменных операциях моментом погашения дебиторской задолженности явл-ся выполнение покупателем обязательств по отгрузке товаров в адрес поставщика. Уступка права требования. Это соглашение по которому сторона переуступает право в пользу друг. сторону за опред-ое вознаграждение или на безвозмездной основе.

27.3. Учет расчетов по налогам и сборам. П/п прозвод-т опред-е платежи в бюджет.(НДС, налог на прибыль, земельный налог) все расчеты с финанс. органами учитываются на счете 68А-П и может иметь развернутое сальдо. Сальдо по Кт означ. задолж. п\п. По Кт отраж. начисление сумм платежей в бюджет, по Дт 68 погашение задолж по налогам и сборам, а также зачтен сумм НДС. Налоги бывают:1.Федеральные налоги и сборы-НДС, налог на прибыль, налоги на доходы физ лиц. 2. Региональные -налог на имущество п\п, единый налог на вмененный доход. 3. Местный- земельный налог, налог на рекламу. Методика учета обуславл. источниками их финансир: 1.прибыль. 2.доходы потребителей. 3.себест. прод-и 4.совок. доход физ лиц .По видам налогов и сборов сч 68:68.1-расчеты по ндс, д\этого сч использ 2 сч 19, 19.1-ндс по приобрет. ОС. 19.2 ндс по приобр НМА. 19.3- по приобр. матер. запасам и сч 68. Условия необход для списания ндс к возмещению из бюджета:1. мат ценности д.б оприход.2. наличие сч фактуры. 3. сумма ндс д.б выделена в сч фактуры.4. сч поставщика д.б оплачен.5.мат ценности предназн для использ в произ целях или для управл. нужд. Т.О по сч Д 68 отраж сумма ндс уплачено пост-м и подлежит к зачету по К 68 отраж. сумма ндс полученная от покупателей в составе выручки. Начисл ндс-90.3\68. Объектом ндс явл ст-ть реализ прод работ, услуг. Ставка 0%-экспорт,10%-по продов. товарам, детск. товарам, 20%-остальн товары. Ндс подлежит взносу в бюджет опред. как разность м\у суммой налога получаем от покуп за реал. товар и суммой налога по приобрет ценност подлеж к зачету.—68\51,51\68.68.2-расчеты по налогу с продаж. Если п\п реал прод за наличный расчет физ лицам и индив п\п. Он уплач в бюджет налог с продаж в размере 5% от суммы выручки. Начисление налога отраж 90,90.2\68 и перечисление налога 68\51.68.3 – расчеты по акцизам. Если п\п реализует подакц товары оно уплачив в бюджет акцизы. Начисление акциз 90,91.2\68. Перечисление в бюджет 68\51. 68.4 – расчеты по земельному налогу. Размер земельн налога устанавлив в виде стабильн платежей за ед. площади в год. Начисл сумм земел налога относ на соответсв затраты 20\68- по землям использ в процесе произв-ва, 23\68-по земел участкам занятым вспомог произв-м, 08\68- зем участок на кот возвед строит обьекты. Если же твердого закрепление земель нет, то сумму земель относят на общех расходы 26\68.68.5-расчеты по налогу на имущество. Налог на имущество подлежит отнесению на фин результаты 91.2\68. Ставка налога 2%. Перечисление 68\51. 68.6-расчеты по налогу на рекламу. Его относят на фин результат ставка 5% от стоим услуг на рекламу. Начисление 91\68, перечисл 68\51. 68.7-расчеты по трансп налогу. Сумму трансп налога завис от мощности двигателя и устан в руб на ед мощности вкл трансп налог в себ-ть прод. Начис 23,26\687, переч 68\51. 68.8- расчеты по НДФЛ. Удержив из оплаты труда физ лиц. 68.9-расчеты по налогу на прибыль. Начисление расхода по налогу на прибыль 99\68 сумма по этой проводке исходя из прибыли по данным б\у кроме условного расхода м.б и доход по налогу на прибыль кот отраж. 68\99. Орган-я должна ту сумму налога кот она задолжала бюджету, он наз текущий налог на прибыль (20%).

27.4. Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотч. лицами явл работники п\п получивш аванс на предстоящие админист. –хозяйст. расходы. Размер этих сумм ограничен. Командир выдаются в пределах сумм на оплату проезда, кроме такси суточные нормы по найму жилья. Во время команд. у работника сохраняется з\п и место работы. Срок команд. не может превышать 40 дней. Если команд. заболел, то ему в дальнейшем оплачив. жилое помещение, кроме случаев станционарн-го лечения, но не свыше 2х мес. Суточн. сост 100 руб. Выдача наличн. денег в под отчет на комондир оформл удостовер. и расходником. Суммы выданные на командир наз нормированными и если работник превысил эту сумму или не отчитался то это вычтется из его з\п. В течении 3 дней работник должен отчитаться за полученные израсход. суммы. С этой целью заполняется авансов отчет на осове докум, это подтверждается бухг, затем руковод. Остаток неиспольз сумм сдается в кассу по приходнику. Новые авансы подотч. лицу выдаются лишь когда он отчитался по ранее выданному авансу. Руководитель в праве сам решить сумму выдачи к авансу. На каждом п\п ведется журнал по прибывшим и выбывшим в команд лиц. Учет с подотчетн лицами ведется на счете 71А-П по Д записыв сумма возмещенного перерасхода и вновь выданные в подотчет на основании расходников, по К-суммы использованые согласно аванс отчетам и сданные по приходнику.71\50-выдача в подотчет суммы. 08\71-списыв род отчет сумма, связаная с преобр ОС, н.а.10\71-оприх мат куплен подотчет лицом.26\71-спис подотч сумма на общехоз расходы.50\71- возвращ в кассу неиспольз сумма аванса.71\94-лицо вовремя не расчитав по получ сумме. 70\94-удержание с работн этой суммы. Регистром по движению плдотч сумм явл ЖО-7.

27.5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Расч. с персоналом по прочим операциям учит. на сч.73. К сч 73 могут быть откр. субсчета по видам расчетов: 1.- Расч. по предоставленным займам, 2.- Расч. по возмещ. матер. ущерба. Расч. по предостав. займам. Орг. могут предоставлять займы своим работникам. Работник может вносить платежи по договору займа самостоятельно в кассу организации или на расчетный счет, а также сумма задолжности может быть удержана из его з/п. 73.1/50 – выдача з/п. работнику, 73.1/91.1 – начисляется % за пользование займом. 73.2 Расч. по возмещению матер. ущерба. На этом субсч. уч-ся учет расчетов по возмещ.матер. причен.раб-м предпр. в рез-те недостач и хищений д. средств и тов.-мат. ценностей. Суммы подлежащие взысканию с виновных лиц относ. в Дт. 73.2/Кт.94,98, 94/10 – недостача цемента по фактической стоимости. 73.2/94 – отнесена недостача цемента по ф. ст. невиновное лицо. 73.2/98 – доходы буд. периодов. Аналит. учет по сч.73 ведется по каждому работнику предпр. в отдельности в ведомости аналит. учета. Регистром синтетического учета является Ж.О. N8 или соотв. машинограмма. Для уч. расчетов по имущ-му и личному страхованию по претензиям, по суммам удержанным из оплаты труда работников орг-ии в пользу др. орг-ий и лиц на основанииисп-х док-ов и др расч.исп. сч 76А.П. Сч.76 могут быть открыты субсчета: 1) Расч. по им-му и личному страхованию, 2) Расч. по притензиям, 3) Расч. по причет-сядевидентам и др. доходам, 4)Расч. по доп-м суммам. По им-му и личному страхованию. На субсч. 1 отраж. расчет по страхов. им-ва и персонала орг-ии в котороморг-я выст-т страхователем. Страхов-е согласно гражд. кодексу может осущ. добровольной и обязательной формами. 73/50 – выдача раб-ку суммы страх. возмещ. Аналитич. учет по перв. субсчету, вед-ся по страховщикам и отд-м договорам страхования.

27.6. Учет внутрихозяйственных расчетов. Для уч.расч.с филиалами,представительствами и др.обособл-ми подраздел-ми орг-ции,выделенными на отдельн.балансы,предназначен сч.79Это расч.по выдел-му им-ву,по взаимному отпуску матер.цен-тей,по продахе прод.,раб.,усл.,по опл.тр.раб-ков подразделений и др.виды расч. К сч.79 могут быть открыты субсч.: 1.расч.по выд-му им-ву, 2.расч.по тек.оп-циям, 3.расч.по договору доверит.упр-ия им-вом. На сч.79.1 уч-ся расч.с обособл-ми подраздел-ми орг-ции,выделенными на отдельн.балансы по переданным им об.и внеоб активам. Выд-ие им-ва указанным подрвзделениям п/п отражает:79.1/ 01,04,10…А подразделение:01,04,10…/79.1Сумма накопленной аморт-ции по об.осн.ср-тв,НМА прин-ся на учет подразд-ми записью:79.1/02,05 А п/п:02,05/79.1. На сч79.2 уч-ся все проч.расч.орг-ции с обособл-ми продразд-ми(выпл.з/п раб-кам:79.2\50-у п/п,70/79.2-у подразд-я,продажа прод.:90.2/79.2-у п/п,79.2/43-у подразд-я). Аналит.уч. по субсч.вед-ся по каждому подразд-ю отдельно. На сч.79.3 уч-ся расч.,связанные с исполнением договоров доверит.упр-ия им-вом.Он исп-ся для уч. Расч.у учредителя упр-ия,доверит.упр-щего,а также расч.по им-ву,переданному в доверит.упр-ие,кот.уч-ся на отдельн.балансе.По договору доверит.упр-ия им-вом одна сторона(учредитель упр-ия) передает другой стороне(доверит.упр-щему)на опр-ый срок им-во в доверит.упр-ие.Доверит.упр-щий обязуется осущ-ть упр-ие этим им-вом в интересах учредителя упр-ия или указанного им лица,т.е.выгодоприобретателя. У учредителя упр-ия передача им-ва отраж-ся записью:79.3/сч.по уч им-ва.У доверит.упр-щего принятие к уч.на отдельн.баланс им-ва отраж-ся:сч.по уч.им-ва/79.3.У учредителя упр-ия поступление ден.ср-тв в сч. Причит-щейся прибыли по договору отраж-ся:51/79.3.Удоверит.упр-щего перечисление этих ден.ср-тв отраж-ся:79.3/51.Ан.уч.по субсч.3 вед-ся по кажд.договору отдельно. Регистром синт.уч.служит Ж-О№9.Записи в него произ-ся по извеениям,выписаннм на осн-ии перв.д-тов.

27.7. Учет расчетов с учредителями и акционерами по вкладам в УК по распределению доходов. УК- стартовый капитал, кот необходим п/п для осущ-ия фин-хоз д-ти с целью получ-я Пр. В соотв с ГК, в зав-ти от организ-правовой формы п/п, а т/ж прав и ответ-ти его собствен-в. УК м выступать в след виде:1.Складочный капитал (СК): тов-во опред-ся учред-м дог-ом, кот подпис-ся всеми участ-ми, при этом СК не опред-ет доли участ-ка в упр-ии тов-ва, т к каждый участ-к обладает 1 голосом к моменту регистрации тов-ва, участ-ки обязаны внести не менее ½ своего вклада2. Паевый фонд (произв кооп-вы). Опред-ся сумма паевых членов кооп-ва, каждый член обязан внести в момент регистрации не менее 10% своего паевого взноса, оставш-ся часть вносится в теч года с момента рег-ции3. Уставный фонд (УФ) (ГУП и МУП) унитарн п/п пред-ет размер ср-в, кот он надел-ся собст-ом (гос или муниц орган). Унитар п/п не наделяется правом собст-ти, на закрепл-ое за ними им-во, им-во явл неделимым и не м б распред-но по вкладам, долям. Размер УФ опред-ся уставом унитар п/п и д б оплачен полностью до момента регистр-ии.4. Уставный капитал (УК) (ООО, ЗАО) обществ опред-ся ст-тью вклада его участ-в на момент регсистр-ии. УК д б уплачен не менее 70%. Оставш-ся часть вносится учредит-ми в теч 1 года д-ти.Наиб-е сложн структ-ру имеют акц-ые общ-ва, УК АО сост-ся из номин-ст-ти акций приобр-хУК АО вып-ет след ф-ии:1.явл имущ-ой основой д-ти п/п2.гарантир-ая ф-ия, для обесп-я интересов 3х лиц 3.образование УК позв-ет опред-ть долю участия каждого акционера в общ-ве, т к этой доли соот-ет кол-во голосов на общем собрании и размер доходаУчет УК вед-ся на сч.80, к кот откр-ся след субсчета:1.объявлен капитал 75/80-1 на данном субсч отраж-ся величина зафиксир-х учредит-х док-ов2.подпис-й капитал 80-1/80-2 на данном субсч учит-ся сумма, на кот произв подписка на акции (номин ст-ть акций)3.оплаченный капитал 80-2/80-3, на данном субсч учит-ся сумма факт внесен акц-в на момент подписи4.изъятый капитал 80-3/80-4 на данном субсч учит-ся ст-ть акций, изъятых из оращ-я путем выкупа у акционеров

27.8. Учет расчетов с учредителями. Для обобщения инф-ии о всех видах расчетов с учред-ми исп-ся сч.75, к кот открыв-ся субсчета:1.расчеты по вкладам 2. расчеты по доходам1.Вклад в УК от учред-ей, м б получен в след виде- денежн ср-ми 50,51/75-1Если вклад в УК выражен в ин валюте, то поступл-я вклада отраж-ся по курсу на дату зачисл-я1.В случае возникн-я курсовой разницы по вкладам, она зачисл-ся на сч.83 «Дополнит капитал»75-1/70-1 зарегестр-н УК по курсу на дату регистр-ии52/75-1 поступил вклад75/83 отраж курс разница по вкладам2. Если в качестве вклада в УК выст-ет им-во, то на соглас-ую м/у учредит-ми ст-ть дел-ся запись 08,10,11,41/75-1Если ц/б котир-ся на бирже, то они оцен-ся по последнему бирж-му курсу, если цен бум не котир-ся на бирже, то их оценка опред-ся по соглаш-ю сторон 58/75-12. Учет начисл-я выплат дивид-в учредит-й вед-ся на сч.75-2, разл-ют промеж-е и оконч-е див-ды. Промеж-е выплач-ют в конце года по решению совета директоров, по решению общего собрания акционеров. Размер оконч-ых див-ов не м б ниже размера промеж-ых. В первую очередь произв-ся начисл-я и выплата див-ов по привилег-ым акциям, див-ды начисл-ся за счет нераспр-й прибыли отчетного года.Начисление див-ов 84/75-2, если учред-м явл работник п/п, то 84/70. При отсут-ии или недост-ти прибыли для выплаты див-ов, но при наличии обяз-в пред-х законодат-ом див-ды могут выплач-ся за счет ср-в резервного капитала 82/75(70), удержание НДФЛ 70(75)/68, выплата див-в произв-ся в БУ 75,70/50,51,90,91

28. УЧЕТ КАПИТАЛА.

Гос. и муниц. п/п прим-ют этот счет для учета всех видов расчетов с уполном-ми на их создании гос.органами и органами местного самоупр-ия. 75.1 – расчеты с учред-ми орг-ций по вкладам в её УК. При создании орг-ции по ДТ 75 и по КТ 80 принимается на учет сумма зад-ти учр-лей по оплате акций или долей. Если учредителями вносят вклад в УК в ден.форме, то прифактич. поступлении сумма от учредителей - 50, 51, 52/75.1. Если учр-ли вносят вклад в УК имущ-ом, то взнос вкладом в виде матер. и иных ценностей 10, 08, 11, 41/75.1. Кажд. учр-ль общ-ва д.полностью внести свой вклад в УК в теч. срока, кот. определен учре.договором и не м.превышать одного года с момента гос.регист-ции орг-ции. Сумма разницы м.у. продаж. и номин. ст-тью акций – 75.1/83. 75.2- Расчеты по выплате доходов. Начисл-ие доходов от участия в деят-ти орг-ции – 84/75.2. Если учред-ми явл. раб-ки орг-ции, то начисление див-да (дохода) – 84/70. Доходы учред-ям м.б. выплачены как в ден. так и в нат. форме. Выплаты начисл. сумм дохода – 75.2/50, 51, 52. При выплате доходов от участия в орг-ции прод-ей, раб. и услуг, ц/б и т.п. – 75.1/счета учета продажи соот.ценностей. 84/75.2 – начисление дохода учр-ям. 62/90(91) – передача товаров в счет выплаты див-дов учр-ям. 75.2/62 – Дт-ая зад-ть пок-ля погашена КТ-ой зад-тью перед акционерами. 90/43 – спис-ся с/с прод. продукции. 90(91)/68 – начислен НДС от продажи товаров. Суммы налогов на доходы от участия в орг-ции, подлежащие удержанию у источника выплаты –75.2/68. Налог удерживается при выплате див-дов юр.лицам –15%, выплата дохода физ.лицам – 9%. Сумма выплат раб-кам в виде див-ов производится из чист.прибыли орг-ции, поэтому эти суммы на облагаются ЕСН. На 75.2 учит-ся также расчеты по распред-ию прибыли, убытка по договроу простого тов-ва. Записи аналогичные. Аналит.учет по 75 вед-ся по кажд. учр-лю или участнику. Синт. учет в ЖО№8. Ум-ие УК п/п м.осущ-ся в случаях: выход уч-ков из состава орг-ции – 80/75, 75/50; выкуп акций АО с их послед. аннул-ем – 81/51, 50, 80/81 – аннул-ся акции; в случае доведения размера УК до вел-ны ст-ти чист. активов и погашения за счет него непокрыт. убытка 80/84; в случае снижения номин. ст-ти акций или снижение размеров вклада уч-ков с целю покрытия убытков – 80/84; в случае изъятия части устав. фонда унит. п/п-80/75, 75/51. Синтет.и аналит. учет УК ведется в ЖО№12 или соот.машин-ме на основании прошедших гос. рег-цию учред. п/п, договоров купли-продажи в АО и др. первичн. инф-ции. Аналит. учет УК АО орг-ся т.о., чтобы обеспечить формир-ие инф-ции о типах акций, их видах, стадиях накопления УК и акционерах. Анал. учет УК в ООО строится по стадиям накопл-я К. и по уч-кам.

29. Учет резервного и добавочного капитала. Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей. Размер резервного капитала определяется уставом организации. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84. Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 и кредиту счетов — потребителей резервного капитала: счета 84 -на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год; счета 66 или 67 — на погашение об­лигаций акционерного общества. Организации, создающие резервный капитал по своему усмотре­нию, могут его использовать на различные цели. При журнально-ордерной форме учета синтетический и аналитичес­кий учет резервного капитала осуществляют в журнале-ордере № 12. Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций; прироста стоимости имущества по переоценке; курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителям» вкладов в уставный капитал организации. Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83. При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества при переоценки внеоборотных активов отражается 01 /83 . Уменьшении стоимости внеоборотных активов при переоценке, осуществляемое за счет добавочного капитала, отражается 83 /01. Полученный организацией эмиссионный доход отражается по дебету счетов учета имущества (счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счетиЯ 52 «Валютный счет» и др.) и кредиту счета 83. Средства добавочного капитала могут быть направлены на: увеличение уставного капитала (83 /80 ); погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявив­шихся по результатам их переоценки (83, кредитуют счета учета внеоборотных активов); распределение между учредителями организации (83/ 75) и т.п. Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, что­бы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

30. Учет целевого финансирования. К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др. Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование — по дебету. Основная часть целевого финансирования приходится на государственную помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000. В соответствии с данным ПБУ государственной помощью признается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества. Государственная помощь предоставляется в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество). Под субвенцией понимают бюджетные средства, предоставляемые коммерческой организации на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе, а под субсидией — бюджетные средства, предоставляемые юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. ПБУ 13/2000 предусматривает два варианта принятия к учету государственной помощи:1) по мере фактического получения бюджетных средств; 2) при наличии следующих условий: имеется уверенность в том, что условия предоставления бюджетных средств организацией будут выполнены; имеется уверенность в том, что бюджетные средства будут получены. При первом варианте принятия к учету бюджетных средств поступившие денежные средства оформляют бухгалтерской записью: Дебет счетов 51, 55 и др. Кредит счета 86 Поступление имущества за счет бюджетных средств записывают в дебет счетов учета имущества (08, 10 и других счетов) и кредит счета 86. При втором варианте принятия к учету бюджетных средств их выделение отражают как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам и оформляют: 76/ 86. Фактическое поступление бюджетных средств отражают по дебету счетов учета денежных средств, счетов учета имущества с кредита счета 76. Бюджетные средства, использованные на финансирование капитальных вложений, списываются с дебета счета 86 в кредит счета 98 при вводе внеоборотных средств в эксплуатацию.

31. УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ резервов предстоящих расходов (сч.96)

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: 1.предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; 2.на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 3.производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; 4.на ремонт основных средств; 5.предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; 6.на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. Н-р, образование резерва на ремонт ОС отр-ся: Дт 20,23,25,26 Кт 96. По мере вып-ния рем. работ факт. з-ты спис-ся в Дт 96 с Кта счетов по учету расходов (10,70,69) или 60 сч., если рем. р-ты произв-ся сторонней орг-цией, или с Ктом сч. 23, если з-ты по ремонту 1-нач-но собир-ся по Дту сч.23 (Дт 23 Кт 10,70,69; Дт 96 Кт 23).Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др. Излишне зарезервированные суммы в кон. отч. года сторнируются: Дт 20,23,25,26 Кт 96 – сторно. В случаях, когда оконч-ие рем. р-т происх-т в след. за отчетным году, ост-к рез-ва, образованного в отч. году, разреш-ся не сторнировать. По оконч. рем. р-т излишне начисл-ая сумма рез-ва отр-ся: Дт 96 Кт 91.1Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.