17. Аудит удержаний из зп.

НПА: ТК, гл23 НДФЛ, метод реком нал органов о примен гл 23.

Инф база: ЖО по сч70, штатное расписание, расч-плат ведомости, карточки лицевых счетов, коллектив д-р, больничные листы и т.д.

Этапы: 1) плател-к налога и объект н/обл. По начислению и уплате ндфл орг-я выступает нал агентом. н/пл-ом явл-ся физ лица. Исчисления произв-ся по каждому н/пл-ку с нач отч пер с нарастающим итогом за год. 2) налог база по НДФЛ. В н/обл базу включ все дох н/пл, а также доходы, получ в натур форме и в виде материальн выгоды (она образ-ся от экономии на % за польз заемн ср-ми, при приобрет тов, раб, услуг по ценам ниже рын и тд). 3) проверяет правомер примен налог вычетов. С 1 янв 2012 отменены станд налогов вычета на работника в сумме 400 руб, однако увеличины вычеты на детей: 1,2 реб – 1400, 3 и более – 3000 (предел 280 000). При этом действ социальн вычеты (на обуч, на медикаменты), имущ вычеты (по жил помещ – 2 000 000, по иному имущ-ву – 250 000), проф нал вычеты (сумма, фактич произ-ая и документ подтверж расх отд н/пл). 4) правильн примене ставок: общ – 13%, 35% - по экономии от %, по ст-ти призов, выиграшей и тд, 15% - дох нерезидентов, 9% - по дивидендам. 5) льготы: сумма мат помощи до 4000руб6) НДФЛ с суточных: 700 руб – внутри страны, 2500 – за рубежом. 6) проверка порядка исчисл и уплаты НДФЛ. Удерж-ние и перечисл НДФЛ – не позднее дня фактич получ в банке ДС на выплату з/п.

7)Удержания по исполнительным листам. Должно произ-ся только при их наличии, либо на основании личного заявления работника. Очередность удовлетворения требования взысканий по исп-ым листам: первая очередь – алименты, возмещению вреда причиненного здоровью, а также по возмещению вреда лицам понесших ущерб в рез-те смерти кормильца. Все оставльные уд-ия устанавливаются во 2,3,4 очередь. Размер взыскиваемых алиментов м.произв-ся в долях к зп, либо в твердой ден сумме. На несовершеннолетних детей: 1 реб. 1/4дох работника, 2-х 1/3, 3и более детей ½ дохода. Если алименты выплачиваются в ТВ сумме, то их размер не м.б.меньше МРОТ и этот размер подлежит индексации. Не должны превыш 50% от з/п.

18 Аудит расчетов с бюджетом по ндс.

НПА: гл. 21 НК РФ; Метод рек-и по применению глав НК РФ.

Инф база: нал декларация по НДС, ЖО по сч.68, книга продаж, книга покупок, с/ф.

Этапы: 1) является ли п/п плательщиком НДС и по каким видам деят-ти. Не явл-ся н/пл-ми: орга-и, ИП, осущ реал тов, раб, услуг за пределы тер-рии РФ; опер-и, перечис в ст 149 (реал усл по мед тов, опред-х мед услуг, усг по содерж детей в образов учреж, усл по перевоз пассаж, ритуальн услуги), виды деят-ти переведен на ЕНФД, УСНО, ЕСН. 2) проверка правомерности получения нал освобождения по НДС (ст145). От уплаты НДС м.б. освоб-ны орг-и и ИП, у кот-х ВР от реал-ии за последние 3предшест последов кален месяца не превышает в сов-ти 2млн руб. Это полож-е не распростр-ся на реал-ю подакцизных тов и сырье. 3) проверка налоговой базы. НБ по НДС при реал тов,р,у, опред-ся как стоим-ть этих т,р,у, исчисленная исходя из цены с учетом акцизов, без включения налогов. Проверка формирования НБ осущ-ся на основании выписанных с/ф. 4) проверка прав-ти применения ставок: 0% -товары, помещенные под там режим экспорта при условии фатического вывоза за пределы там территории РФ; 10% -для прод-х тов и тов для детей; 18% -по остальным т,р,у. 5) проверка док-го оформления суммы НДС, предъяв-й к вычету: 1-проверка прав-ти зап-я с/ф. В дек 2011 внесены изменения в НК. В осн доп-ния связаны с нов порядком исправления сч/ф: появились строки для указания порядкового номера и даты исправления. Также введена строка для указания наименования валюты. По строке «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование продавца. Вместо неверно составленного счета-фактуры продавцу необходимо выставлять новый с тем же номером и датой, а в специальной строке 1а указать порядковый номер исправления данного сч/ф и дату исправления. Сч/ф могут выставляться в электр форме; 2-пр-ка прав-ти расчета и отражения суммы НДС подлежащих вычету. 6) проверка нал периода - ежекв-но до 20 числа месяца след-го за отчетным кварталом н/пл-к обязан подавать нал декларацию по НДС. Перечисления по НДС м.осущ-ся в размере 1/3 платежа в теч 3-х посл-х месяцах. 7) проверка нал агентов по НДС - нал агентами признаются орг-ии и ип, состоящие на учете в НО, приобретающие на территории РФ т,р,у у ин.лиц. арендаторы фед и мун им-ва. 8) проверка кредит сальдо по сч 68, затем дебитовых. Возмещение НДС осущ-ся при: правильно оформ сч/ф; если пред-е явл-ся плат-м НДС; если принято к учету.