18 Учет собственного капитала

1)УК орг-ции образуется за счет вкладов ее учр-ей в соот с учред док-ми. А гос и муниц унитарные предприятия формируют УФ за счет средств, выделенных государством.

Увел и уменьш УК производится после внесения соот изменений в учред док-ты орг-и.

В зависимости от вида и формы собственности УК:

- складочного капитала в полном товариществе и товариществе на вере;

- паевого фонда – в произ-м кооперативе;

- уставного фонда – в унит гос и муниц пред-ях;

- УК – в АО и ООО.

Для целей БУ эти понятия сведены к понятию УК, который учитывается на сч 80. Регистрация УК: Д 75 К 80.

2) ДК (сч 83) формируют:

• суммы проведенной дооценки ОС (Д01К83 Д83 К02);

• суммы эмисс дох, получ от превыш номин ст-ти над рын ст-тью размещ акций;

• курсовые разницы в случае погашения задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте;

• средства целевого финансирования, направленные некоммерческой организацией на финансирование капитальных вложений.

Снижение величины добавочного капитала возможно при снижении стоимости ОС, выявившейся по результатам их переоценки.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с ДК организации в нераспределенную прибыль организации.

Снижение величины ДК возможно при увеличении УК (Д83 К81).

3) Согласно гражд зак-ву созд РК обязаны только АО. Его min размер сост 5% от суммы УК. При этом компания обязана ежегодно отчислять в РК не менее 5% ЧП до достиж РК размера, определенного уставом. ООО имеет право (но не обязано) формир РК. Решение о его создании закрепляют в уставе компании.

РК м б использ на:

- покрытие убытков (Д82 К84);

- погашение облигаций, выпущенных компанией (при отсутствии иных средств);

- выкуп собственных акций фирмы (при отсутствии иных средств).

Движение средств резервного капитала учитывается на счет 82 «Резервный капитал».

Дт 84 кт 82 – отчисления в РК из ср-в ЧП

ДТ 82 Кт 84 – покрыт убыток от хоз деят-ти

19 Бб: сод, методы оценки.

ББ представляет собой систему пок-лей, хар-х деят-ть пред-я, состояние его ср-в и источ-в их формир на отч дату в ед ден оценке. Особ-тью ББ является равенство итогов актива и пассива. ББ составляется на основе данных главной книги или оборотно-сальдовой ведомости. Данные «На начало года» должны соответствовать данным «На конец года» предыдущего года (за исключением случаев переоценки). При оценке статей ББ организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных в ПБУ 4/99 «БО организаций», 5/01, 6/01, 19/02, 14/2007 и др. Правила оценки статей баланса установлены положением № 34-Н. C 1 янв 2011 примен нов формы отчет-ти. Были внесены след изм-я: введена колонка «Поясн», в кот указ номер соот пояснения к ББ. Добавлены и убраны некот статьи баланса. Данные отражаются на 3 отч даты. Иму-во орг-и отражается в ББ в след оц:

1) НМА и ОС (стр 1110, 1130) – по остат ст-ти;

2) рез-ты исследований и разработок (1120)– инф-я о расх на заверш науч-исслед, опытно-констр и технол работы (НИОКР), учит на сч 04 обособленно, учёт кот ведётся в соот с ПБУ 17/02. Расходы по НИОКР первон собираются по Д 08/8 «Выполнение НИОКР и тех работ» (Д08/8 К70,69,60,10), когда получен полож рез-т списыв на сч 04 (Д04 К08/8) По ст 1120 ББ указывается сумма расх на выпол НИОКР, отраж на сч 04 и не списанная на отч дату на расх по обыч видам деят-ти или на пр расх.

3) нематериальные/материальные поисковые активы – согл ПБУ 24/2011 ВОА признаются поисковые затраты, относ к отд участку недр, в отн-и кот орг-я имеет лицензию, дающую право на выпол работ по поиску, оценке и (или) разведке  полезных ископаемых. Поисковые затраты, отн к приобр (созданию) объекта, имеющего мат-вещ форму, признаются в качестве матер поиск активов. Иные поиск зат-ты признаются в качестве нематер поиск активов. Они учитыв-ся на отд субсч к сч 08. При признании в БУ поиск активы оцениваются по сумме факт затрат.

4) дох вл в матер цен (1140) -  по остаточной стоимости имущества;

5) финан вложения (1150) – инф-я о фин вл орг-и, срок обращ (погашения) кот превышает 12 мес п/е отч даты. Отраж по тек рын ст-ти путём кор-ки их оценки на пред отч дату.

6) ОНА (1160) – отраж сумма ОНА;

7) пр ВОА (1170) - данные о сальдо на отч дату по сч 08, 07, 15 и 16 (в части, относ к оборуд к установке), 97 (анал сч учёта расх со сроком списания свыше 12 месяцев), сч 01-5 "Молодые насаждения" – фактически понесенные зат-ты.

ОА: 1) запасы (1210) – по факт с/с; 2) НДС по приоб цен (1220) – сальдо по сч 19; 3) ДЗ (1230) - данные о деб ост по сч 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кред сальдо по сч 63 (резерва, созданного по этой задолженности); 4) финн вл (за искл ден эквивалентов) – инф-ция о фин вл орг-ции, срок обращения кот не превышает 12 месяцев – по тек рын ст-ти; 5) ДС (1250) – факт сумма.

Источники: Неком орг-ции раздел «Капитал и резервы» именуют как «Целевое финансир». 1) УК  в размере, зафиксированном в учредительных документах; 2) Резервный капитал  в сумме неиспользованных средств этого резерва; 3) заемные средства в размере непогашенной суммы задолженности с учетом причитающихся процентов; 4) КЗ - в сумме фактических долгов организации кредиторам.