Аудит расчетов с персоналом, с подотчетными лицами

ЗАДАЧА 5.1

17 октября предприятием в банке была получена денежная сумма в размере 15 тыс. руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. 19 октября получена Денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу зарплаты. В течение 3-х дней заработная плата была выплачена.

Назовите нарушения кассовой дисциплины, которые были обнаружены при проведении аудиторской проверки.

ЗАДАЧА 7.1

В соответствии с приказом руководителя торгового комплекса ООО «Вест» главный бухгалтер выписал чек на предъявителя № 339864 от 2 октября 2002 г. на получение с расчетного счета 100 тыс. руб. на хозяйственные расходы. В корешке чека имеется роспись экспедитора Иванова Д.В. о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 100 тыс. руб. Деньги в главную кассу не поступали.

В представленном авансовом отчете экспедитора Иванова Д.В. указано получение под отчет из банка 100 тыс. руб., которые израсходованы на закупку товара. К авансовому отчету приложены:

1. Накладная № 786925 от 3 октября 2002 г, и счет-фактура № 986754 от 3 октября 2002 г., выписанные ЗАО «Оптовая база» на сумму 96 тыс. руб., в том числе НДС — 16 тыс. руб.

2. Кассовый чек на оплату товара на сумму 96 тыс. руб.

3. Внутренняя накладная № 386 от 3 октября 2002 г. на передачу товара в магазин торгового комплекса, подписанная заведующей магазином Михайловой Т.Д. на сумму 90 тыс. руб.

4. Корешок приходного кассового ордера № 264 от 3 октября 2002 г. на возврат остатка неизрасходованных денег в кассу организации в сумме 4 тыс. руб.

Таблица 5 – Записи в журнале хозяйственных операций

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
2.10.02	Выдано под отчет с расчетного счета	Денежный чек	Дт71, Кт51	100 000
3.10.02	Полу (сны товары от подотчетного лица	Накладная, счет-фактура	Дт 41, Кт 71	96 000
3.10.02	Во доращен в кассу остаток денежных средств	Квитанция приходного кассового ордера	Дт 50, Кт 71	4 000

Установить состав и содержание ошибок в системе внутреннего контроля и бухгалтерского учета торгового комплекса при расчетах с подотчетными лицами.

ЗАДАЧА 5.2

С 3 по 5 февраля по кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 тыс. руб. 6 февраля указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы.

Правомочны ли действия предприятия?

ЗАДАЧА 7.2

По приказу руководителя сотрудник организации ООО «Континент» был направлен к служебную командировку в Сан-Франциско (США) сроком на 10 дней с 8 по 18 октября. 7 октября получен аванс в размере 2200 долл. США.

Утвержденные нормы суточных в США — 80 долл. США в сутки, норма, утвержденная советом директоров организации, — 90 долл. США в сутки.

Курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса составлял 31 руб. за 1 долл. США, на дату представления авансового отчета — 32 руб. за 1 долл.

21 октября утвержден авансовый отчет и документы, подтверждающие фактические расходы (в долл. США):

1. Авиабилеты Москва — Сан-Франциско — Москва 800

2. Счет гостиницы, в том числе

- плата за проживание (10 дней по 50 долл.) 500

- стоимость завтраков (10 дней по 7 долл.) 70

- услуги химчистки 20

3. Суточные, в том числе

- по норме (10 дней по 80 долл.) 800

- сверх нормы (10 дней по 10 долл.) 110

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

1. Выдана иностранная валюта под отчет из кассы — Дт 71/2, Кт 50/2 - 2200 долл. (68 200 руб.).

2. Отражены командировочные расходы — Дт 26, Кт 71/2 — 2290 долл. (70 990 руб.).

3. Выдано из кассы в погашение перерасхода подотчетной суммы -Дт 71/2, Кт 50/2 - 90 долл. (2790 руб.).

Установить состав и содержание ошибок в системе внутреннего контроля и бухгалтерского учета организации при расчетах с подотчетными лицами.

ЗАДАЧА 5.3

Кто и по согласованию с кем определяет размеры и сроки выдачи денежных сумм под отчет в филиалах, не состоящих на отдельном балансе и находящихся вне района деятельности головного предприятия?

ЗАДАЧА 6.3

Водителем служебного грузового автомобиля Чернышевым А.Н. представлен авансовый отчет № 87 от 5 ноября 2002 г. о расходовании средств на горюче-смазочные материалы (ГСМ).

Согласно данным отчета:

— остаток предыдущего аванса 30 руб.

— получено из кассы I ноября 2002 г. 350 руб.

— израсходовано на ГСМ с 1 по 4 ноября 2002 г. 310 руб.

— сдано в кассу организации 5 ноября 2002 г. 70 руб. К авансовому отчету приложено:

1. Четыре кассовых чека АЭС на оплату за бензин на сумму 250 руб., в том числе один чек на сумму 90 руб. был оплачен в выходной день, приказа руководителя о работе в выходной день нет.

2. Накладная оптовой базы № 689972 от 4 ноября 2002 г. и счет-фактура .4? 574989 от 4 ноября 2002 г. на покупку смазочных материалов на сумму 60 руб., в том числе НДС — 10 руб.

3. Чек контрольно-кассовой машины на оплату смазочных материалов на сумму 60 руб.

Таблица 10 – Записи в журнале хозяйственных операций

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов	Сумма
1.11.02	Получено из кассы под отчет	Расходный кассовый ордер	Дт 71, Кт 50	350 руб.
с 1.11 02 по 4.11.02	Оплачено наличными за бензин	Чек ККМ	Дт 26, Кт 71	250 руб.
4.11.2002	Оплачено за смазочные материалы	Чек ККМ	Дт 26, Кт 71	60руб.
5.11.2002	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	Квитанция приходного кассового ордера	Дт 50, Кт 71	70руб.

Выявить состав и содержание ошибок, допущенных при составлении бухгалтерских записей (проводок).

ЗАДАЧА 5.4

Можно ли часть денег по ведомости на выдачу заработной платы выдать кассир, а часть — лицо, на это уполномоченное (раздатчик)?

ЗАДАЧА 8

Аудитор на предприятии, на котором проводится аудиторская проверка, выявил следующее: за февраль 2002 г. работнику аппарата управления организации начислена заработная плата в размере 10 600 руб. В марте 2002 г. в день выдачи заработной платы работник уехал в служебную командировку. Не выданная вовремя заработная плата была выплачена работнику из кассы организации в апреле 2002 г.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице.

Таблица 15 – Записи в журнале хозяйственных операций

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.		Первичный документ
Бухгалтерские записи в феврале 2002 г.
Начислена заработная плата работнику за февраль	26	70	10 600	Расчетно-платежная ведомость
Начислен НДФЛ с заработной платы за февраль (10 600 х 13 %)	70	68	1378	Расчетно-платежная ведомость
Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ (10 600 х4 %)	26	69-1	424	Бухгалтерская правка- расчет

Продолжение таблицы 15

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.		Первичный документ
Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд РФ (10 600 х 28 %)	26	69-2	2968	Бухгалтерская справка-расчет
Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (10 600 х 0,2 %)	26	69-3	21,2	Бухгалтерская правка- расчет
Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (10 600 х 3,4 %)	26	69-3	360,4	Бухгалтерская справка-расчет
Внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности	51	50	9222	Выписка банка, РКО
Бухгалтерские записи в апреле 2002 г.
Сумма депонированной заработной платы выплачена работнику	70	50	9222		Расходный кассовый ордер

Примечание. В качестве примера ЕСН исчислен по максимальной ставке, установленной п. 1 ст. 241 НК РФ на дату проведения проверки.

Задание.

Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, произведенных расчетов. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

ЗАДАЧА 7.5

В октябре 2002 г. сотрудник организации ЗАО «Вест* находился в командировке 3 дня.

К авансовому отчету приложены:

1. Два железнодорожных билета на проезд до места командировки и обратно на сумму 820 руб.

2. Счет гостиницы за двое суток проживания на сумму 1000 руб.

3. Счет за обслуживание в баре на сумму 600 руб.

4. Счет за междугородные служебные переговоры на сумму 100 руб.

5. Счет за провоз личного багажа на сумму 20 руб. Нормы командировочных расходов во время командировки составляли:

• оплата найма жилья при наличии оправдательных документов — 550 руб. в сутки,

• суточные — 100 руб. в сутки.

Приказом руководителя в организации установлена величина суточных расходов в размере 150 руб. в сутки.

Определить:

1) общую сумму командировочных расходов, подлежащую возмещению сотруднику;

2) командировочные расходы, включаемые в состав расходов организации при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

3) командировочные расходы, включаемые в совокупный доход сотрудника с последующим удержанием налога на доходы физических лиц;

4) командировочные расходы, включаемые в совокупный доход сотрудника для исчисления единого социального налога.

ЗАДАЧА 8.6

Работник ООО «Прогресс» имеет ребенка, которому в феврале 2003 г. исполнилось 18 лет. Заработная плата за 1 полугодие составила 20 000 рублей, а в целом за 2002 г. не превысила 50 000 рублей. В декабре в порядке расчета по оплате труда (1500 руб.) работнику был отпущен пылесос рыночной стоимостью 2000руб., выданы материальная помощь в размере 1500 руб. и ценный подарок к Новому году стоимостью 1000 руб.

Рассчитайте сумму льгот для уменьшения совокупного дохода работника за 2002 г. и сумму дохода за декабрь 2002 г., включаемую в облагаемый доход.

ЗАДАЧА 7.7

Инженер Галкин М.Е. 28 июня 2002 г. увольняется из ООО «Технопром». В данной организации он проработал 2 года и при этом не был ни в одном отпуске.

Бухгалтер ООО «Технопром» рассчитывает период, за который Галкину М.Е. нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск.

Сколько дней отпуска полагается оплатить за 2001 и 2002 гг.? Если бы работник взял отпуск с 29 июня 2002 г. за весь период работы, на какую дату пришелся бы последний день отпуска?

ЗАДАЧА 5.9.

В ЗАО «Металл» применяется система сдельной оплаты труда. В связи с производственной необходимостью Семенов Ю.П. проработал в июне 2002 г. 5 час. сверхурочно.

10 июня 2002 г. за 2 часа он изготовил 10 изделий, а 12 июня за 3 часа — 15 изделий (по 5 изделий в час). Стоимость одного изделия 5 руб. В основное рабочее время в июне Семенов Ю.П. изготовил 800 изделий.

Определить сумму заработка Семенова Ю.П. за июнь.

ЗАДАЧА 5.10

ООО «Гелиос» заключило трудовой договор с дизайнером Дроздовой М.И. По договору Дроздова М.И. должна оформить торговый зал организации, работая с 3 по 28 июня 2002 г. включительно. Заработная плата дизайнера — 4000 руб. в месяц. Кроме того, когда истечет срок трудового договора, ей полагается компенсация за неиспользованный отпуск.

Рассчитайте сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. РАСЧЕТ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ

ЗАДАЧА 9.1

Признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда работников за 9 месяцев 2002 г. составили 1 580 000 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:

— добровольного пенсионного страхования в размере 180 000 руб.

— добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размере 30 000 руб.

— добровольного медицинского страхования в размере 68 000 руб.

По данным предприятия сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую предприятие не уменьшило налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 2002 г. составила 267 000 руб., в том числе по договорам:

— добровольного пенсионного страхования в размере 189 600 руб.;

— добровольного долгосрочного страхования жизни работников 30 000 руб.;

— добровольного медицинского страхования в размере 47 400 руб.

Задание:

1. Выявить нарушения, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердить расчетом.

2. Сформулировать записи в отчете аудитора.

ЗАДАЧА 9.5

В ходе аудиторской проверки главный бухгалтер аудируемой организации предоставил аудитору учетные регистры, согласно которым остатки организации на конец отчетного года по счетам учета финансовых результатов составляют:

• 9011 «Выручка от продаж» — 5 040 000 руб.;

• 90.2 «Себестоимость продаж» — 4 114 860 руб.;

• 90.3 «НДС» - 840 000 руб.;

• 91.1 «Прочие доходы» — 272 000 руб.;

• 91.2 «Прочие расходы» — 194 200 руб.;

• 99 «Чрезвычайные расходы» — 71 000 руб.

На основании вышеприведенных остатков бухгалтер рассчитал величину налога на прибыль — 32 588 руб. и осуществил реформацию баланса, произведя следующую бухгалтерскую запись: Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» комитет 99 «Прибыли (убытки)» на сумму 59 352 руб.

Какие аудиторские процедуры должен осуществить аудитор для проверки правильности:

• расчета налога на прибыль;

• произведенной бухгалтерской записи.

Корректны ли бухгалтерские записи аудируемого лица?

ЗАДАЧА 9.6

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год главный бухгалтер АО «Нектар» в отчете о прибылях и убытках отразил прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль) в размере 138 200 руб. Ставка налога на прибыль составляет 24%.

В течение отчетного периода в финансово-хозяйственной деятельности АО «Нектар» имели место следующие события:

• фактические расходы на жилье, произведенные подотчетными лицами, составили 16 000 руб. и превысили ограничения по данному виду расходов, принимаемые для целей налогообложения, на 4500 руб.;

• амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета по методу уменьшаемого остатка, составили 5200 руб. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей налогообложения с использованием линейного метода, составили 3000 руб.;

• начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в АО «Пылинка» в размере 2500 руб.

Произведите расчет постоянных и временных разниц. Определите сумму налога на прибыль, которую должен отразить в отчете о прибылях и убытках и налоговой декларации главный бухгалтер АО «Нектар».

Расчет произведите двумя способами:

1) используя методику, определенную ПБУ 18/02;

2) на основании метода корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

ОНО, ОНА

ЗАДАЧА 6.2

По условиям импортного контракта российская организация должна перечислить в пользу иностранного поставщика 10 000 долл. США 16 ноября 2002 г. Организация купила иностранную валюту на сумму 10 000 долл. США по курсу 32,53руб. при курсе ЦБ РФ 31,93 руб. за один долл. США. Банк выполнил заявление организации на покупку валюты в тот же день.

Сделайте бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.

ЗАДАЧА 6.5

В процессе аудиторской проверки было выявлено следующее: аудируемая организация, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли у которой определяются по методу начисления, заключила с банком договор на выдачу и обслуживание корпоративной кредитной карты. Для этой цели на специальный карточный счет с расчетного счета организации зачислено 18 000 руб., внесена плата за год0-вое обслуживание кредитной карты в размере 1267 руб.

В течение отчетного месяца организация осуществила платежи по корпоративной кредитной карте на сумму 37 800 руб., часть из которых произведена за счет кредитных средств, предоставленных в рамках открытой банком-эмитентом кредитной линии. По условиям договора кредитные средства предоставляются на срок до 3-х месяцев под 24% годовых. По окончании отчетного месяца организация погасила кредит и выплатила проценты за его предоставление в размере 203 руб.

Бухгалтерские записи, оформленные бухгалтерией, представлены в табличном виде. Отличий для целей налогообложения бухгалтером не выявлено.

Таблица 17 – Записи в журнале хозяйственных операций

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
1. Перечислена банку сумма единовременной платы за годовое обслуживание корпоративной кредитной карты.	76	51	1 267	Выписка банка по расчетному счету.
1. Сумма платы за годовое обслуживание карты отражена в составе расходов будущих периодов.	97	76	1 267	Договор с банком, бухгалтерская справка.
3, Отражено зачисление денежных средств на специальный карточный счет.	55	51	18 000	Выписки банка по специальному и расчетному счету.

Продолжение таблицы 17

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.		Первичный документ
Бухгалтерские записи в течение отчетного месяца
4. Осуществлены платежи с использованием корпоративной кредитной карты в пределах суммы, имеющейся на специальном карточном счете.	71	55	18 000		Выписка банка по специальному счету.
5. При осуществлении платежа с использованием корпоративной кредитной карты за счет выделенной банком- эмитентом кредитной линии отражено поступление кредитных средств на специальный карточный счет (37 800 - 18 000).	55	66-1	19 800		Договор с банком, выписка банка по ссудному счету, выписка банка по специальному счету.
6. Осуществлен платеж с использованием корпоративной кредитной карты за счет выделенной банком-эмитентом кредитной линии (37800- 18000).	71	55	19 800		Выписка банка по специальному счету.
Бухгалтерские записи на последнее число отчетного месяца
7. Начислены проценты по кредиту банка.	26	66-2		203		Извещение банка.
Ежемесячно в течение гола со дня заключения договора с банком
8. Списана часть суммы за годовое обслуживание карты, относящаяся к текущему месяцу (1267 / 12)	26	97		105,58		Бухгалтерская с правка -расчет.
На дату погашения кредита на уплаты процентов по нему
9. Выплачена банку сумма основного долга по кредиту.	66-1	51		19 800		Выписки банка по ссудному и расчетному счету.
10. Уплачены проценты по кредиту банка.	66-2	51		203		Выписка банка по расчетному счету

Согласно рабочему плану счетов аудируемого лица к балансовому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты субсчета:

66-1 «Расчеты по основной сумме долга»;

66-2 «Расчеты по начисленным процентам».

Составьте рабочий документ аудитора, проверившего данную операцию.

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ

ЗАДАЧА 9.2

В ходе аудита расчетов по кредитам и займам установлено, что ООО «Смена» заключила с ООО «Вымпел» 15.06.2002 года договор займа, по условиям которого ООО «Смена» получило партию строительных материалов стоимостью 360 000 рублей, в том числе НДС - 60 000 рублей. Кроме этого, в договоре предусмотрена ежемесячная уплата в денежной форме процентов из расчета 25 % годовых.

На момент заключения договора, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 21 процент.

Для погашения задолженности по займу ООО «Смена» приобрело такое же имущество, которое ранее позаимствовало у ООО «Вымпел».

Однако цена приобретенных строительных материалов составила 320 000 рублей, то есть разница между стоимостью имущества, указанного в договоре займа и стоимостью приобретенного составляет 20 000 рублей. На эту разницу 000 «Смена» уменьшило налогооблагаемую прибыль. Проценты по займу учитывались организацией по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» вместе с начисленным НДС от суммы процентов по займу.

Задание.

1. Рассчитать ежемесячную сумму процентов и рассчитать НДС по ставке 20 %. Отразить в учете ООО «Смена» (заемщика) начисленные проценты.

2. Рассчитать максимальный процент по займу, который можно учесть при расчете налог на прибыль. Рассчитать сумму, неправильно отнесенную на уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль за 10 месяцев 2002 года. Рассчитать сумму недоплаты в бюджет по налогу на прибыль и отразить в бухгалтерском учете.

3. Какие дополнительные действия нужно предпринять предприятию, чтобы избежать штрафа при проверке налоговых органов?

На какой балансовый счет списывается разница между фактической стоимостью материалов (300 000 рублей) и ценой, по которой они переданы в счет погашения займа? (320 000 рублей)

ЗАДАЧА 9.3

Аудируемое лицо — производственная организация — 3 январи 2002 г. получило целевой заем на развитие производства в сумме 3 млн. руб. по договору, заключенному с промышленно-финансовой компанией. Ежемесячно согласно договору займа в последний рабочий день каждого месяца организация выплачивала проценты по займу из расчета 25% годовых. При этом в 2002 г. организация должна возвратить 1 млн. руб. (срок платежа — до 1 декабря 2002 г.), а в 2003 г. — 2 млн. руб. (срок платежа — до 30 июня 2003 г.).

В соответствии с установленной в организации учетной политикой долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Проанализируйте правильность бухгалтерских записей и соблюдение принятой учетной политики.

Составьте рабочий документ аудитора.

Оцените правильность налогообложения.

Таблица 12 – Записи в журнале хозяйственных операций

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи 3 января 2001 г.
Отражено зачисление на расчетный счет заемных средств, учитываемых в составе долгосрочной задолженности	51	67	2 000 000	Договор займа, выписка банка
Отражено зачисление на расчетный счет заемных средств, учитываемых в составе краткосрочной задолженности	51	66	1 000 000	Договор займа, выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи ежемесячно на последнее число расчетного месяца с января по июнь 2002 г.
Начислены проценты по заемным средствам, относящимся к долгосрочной задолженности (2 000 000 - 2546 / 12)	91-2	67	41 667	Бухгалтерская справка-расчет
Начислены проценты по заемный средствам, относящимся к краткосрочной задолженности (1 000 000 - 25% / 12)	91-2	66	20 833	Бухгалтерская справка-расчет
Уплачены проценты по долгосрочному займу	67	51	41 667	Выписка банка по расчетному счету
Уплачены проценты по краткосрочному займу	66	5!	20 833	Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи ежемесячно на последнее число расчетного месяца с июля по ноябрь 1002 г.

Продолжение таблицы 12

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислены проценты по заемным средствам, относящимся к краткосрочной задолженности (3 000 000,- 25* / 12)	91-2	66	62 500	Бухгалтерская справка-расчет
Уплачены проценты по заемным средствам	66	51	62 500	Выписка банка
Бухгалтерские записи 2 декабря 2002 г.
Возвращена заимодавцу часть суммы займа	66	51	1 000 000	Выписка банка
Бухгалтерские записи ежемесячно, на последнее число расчетного месяца в декабре 2002 г.
Начислены проценты по заемным средствам, относящимся к краткосрочной задолженности (2 000000 • 25% : 12)	91-2	66	41667	Бухгалтерская справка-расчет
Уплачены проценты по заемным средствам	66	51	41 667	Выписка банка

В период с 4 ноября 2000 г. по 8 апреля 2002 г. действовала ставка рефинансировании, установленная в размере 25% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 3 ноября 2000 г. № 855 У).

РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ

ЗАДАЧА 5.5

В марте текущего года предприятие осуществило следующие кассовые операции по расчетам с поставщиками. Расчеты производились в рамках одного договора с каждым поставщиком:

Таблица 16 – Записи в журнале расходных ордеров

№ расходного ордера	Лота	Поставщик	Сумма (руб.)
134	16 марта	ЗАО «Север»	56000
156	17 марта	ООО «Юг»	42000
161	23 марта	ЗАО «Запад»	9600
174	28 марта	ЗАО «Север»	4800

Какая ошибка допущена предприятием?

ЗАДАЧА 8.5

По состоянию на 1 января 2003 г. организация имеет просроченную и ничем не обеспеченную задолженность поставщика (по суммам ранее выданных авансов) в размере 500 тыс. руб., при этом 260 тыс. руб. со сроком возникновения свыше 90 дней, остальные 240 тыс. руб. со сроком возникновения 50 дней. Учетной политикой организации предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам.

Имеет ли организация право образовать в бухгалтерском учете резерв на всю сумму сомнительной задолженности? Какой проводкой в бухгалтерском учете будет отражено создание резерва? Если резерв будет образован в полной сумме дебиторской задолженности, в какой сумме указанная задолженность этого дебитора будет отражена в отчетности за 2002 г.?

ЗАДАЧА 4.7

Предприятие А заплатило предприятию Б за поставленную продукцию наличными деньгами сумму в размере 75 000 руб. Какие меры финансовой ответственности, согласно КоАП, могут быть применены к юридическому лицу за превышение лимита расчетов наличными деньгами?

ЗАДАЧА 4.8

Предприятие А заплатило предприятию Б за поставленную продукцию наличными деньгами сумму в размере 75 000 руб. Какие меры финансовой ответственности, согласно КоАП, могут быть применены к юридическому лицу за превышение лимита расчетов наличными деньгами?

ЗАДАЧА 9.10.

Производственная организация ЗАО «Вымпел» в октябре отчетного года заключила договор купли-продажи с организацией ООО «Прогресс» на приобретение краски. Однако поставщик, ввиду перепрофилирования своей деятельности, прекратил отгрузку ранее продаваемой продукции и не смог выполнить свои обязательства по договору. Организация ЗАО «Вымпел» в качестве неустойки получила 5000руб. По какой статье «Отчета о прибылях и убытках» «Налоговой декларации по налогу на прибыль» будет отражен данная неустойка и как она повлияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации ЗАО «Вымпел»?

ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ

ЗАДАЧА 7.6

В счет поставки сырья на сумму 54 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20%) в соответствии с условиями договора организация ЗАО «Дельта-М» выписала своему поставщику собственный вексель на сумму 60 тыс. руб. Сырье было поставлено и принято к учету. По окончании срока, указанного в векселе, организация перечислила поставщику на расчетный счет 60 тыс. руб.

Каким образом операции по приобретению сырья и по погашению векселя будут отражены в учете покупателя? В какой момент и в какой сумме НДС по поставленному сырью будет принят к вычету?

ЗАДАЧА 6.8.

В ходе проведения аудиторской проверки организации А было установлено, что:

1) организацией были приобретены ТМЦ на сумму 120 тыс. руб. (с учетом НДС 20%), в счет оплаты был выдан собственный вексель. В учете были сделаны записи:

Дт 10, Кт 60 — 100 тыс. руб.;

Дт 19, Кт 60 - 20 тыс. руб.;

Дт 60, Кт 60 «Векселя выданные» — 120 тыс. руб.;

Дт 68, Кт 19 — 20 тыс. руб.

2) по импортному контракту в ноябре были приобретены полуфабрикаты на сумму 10 тыс. долл. США. Задолженность была погашена в Декабре (курс на дату приобретения - 30 руб. за 1 долл. США, на дату оплаты — 31,5 руб. за 1 долл. США). В учете были сделаны записи:

Дт 10, Кт 60 — 300 тыс. руб.;

Дт 60, Кт 52 — 300 тыс. руб.;

Дт 91, Кт 52 - 1,5 тыс. руб.

Какие ошибки были обнаружены аудитором при проверке данных операций? Какие рекомендации необходимо дать организации Для их исправления?

РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ

ЗАДАЧА 3.7

Организацией переданы детскому дому в благотворительных целях игрушки к Новому году на сумму 5000 руб. и детская одежда на 5000 руб. В бухгалтерском учете сделана бухгалтерская проводка:

Дт 84, Кт 41/2 — 10 000 руб. по розничным ценам, в которую входят торговая наценка 30%, НДС 10% и налог с продаж 5%.

Проверить соблюдение налогового законодательства и бухгалтерские проводки. По результатам аудита составить аудиторский документ.

ЗАДАЧА 9.7

Магазин «Надежда» продает товары, облагаемые НДС по ставке 10 и 20%, Для формирования налоговой базы в рабочий план счетов введены следующие субсчета:

90/11 — «Выручка от продажи товаров с НДС 10% и налогом с продаж»;

90/12 — «Выручка от продажи товаров с НДС 20% и налогом с продаж»;

90/13 — «Выручка от продажи товаров с НДС 10% без налога с продаж»;

90/14 — «Выручка от продажи товаров с НДС 20% без налога с продаж

90/31 - «НДС по ставке 10/110»;

90/32 - «НДС по ставке 20/120»;

90/51 — «Налог с продаж товаров с НДС 10%»;

90/52 — «Налог с продаж товаров с НДС 20%»;

Налог с продаж в регионе установлен на уровне 5%.

По данным Главной книги за март составлена ведомость оборотов сальдо по счетам:

Таблица 23 – Записи в журнале хозяйственных операций

Код счета	Оборот			Сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
90/11		1 500 000			5 100000
90/12		1 305 600			4 980 000
90/13		347 800			1 254 680
90/14		731 567			2 389 600
90/21	720 000		2 346 000
90/22	675 300		1 943 800
90/23	185 300		547 400
90/24	354 600		1 009 500
90/31	136 364		463 636
90/32	217 600		830 000
90/33	31 618		209 113
90/34	121 928		398 267
90/51	71 429		242 857
90/52	62 171		237 143

По приведенным данным проверить начисленную сумму НДС

ЗАДАЧА 6

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения и выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов.

За год доходы составили 4 000 000 руб. Фактически оплаченные расходы насчитывали 3 900 000руб., в том числе оплата труда — 400 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате Федеральному казначейству и в Пенсионный фонд.

ЗАДАЧА 7.10.

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход за квартал в организации, которая занимается изготовлением дверей и где работают три человека. Оплата труда работников за квартал составила 36 000 руб. Вид деятельности организации относится к оказанию бытовых услуг. Значение базовой доходности на одного работающего — 5 000 руб. в месяц. Значение корректирующего коэффициента К1, определенное расчетным путем составляет 0.5; значение К2. установленное субъектом РФ, равно 1. Значение индекса-дефлятора КЗ =1,12.