Аренда ос

ЗАДАЧА 6.1

В процессе аудиторской проверки организации, состоящей у данной аудиторской организации на абонентском обслуживании, главный бухгалтер проверяемой организации обратился за помощью к аудиторам, изложив следующее: «Наша организация собирается арендовать бассейн для наших работников, что предусмотрено коллективным договором. Арендная плата за текущий месяц составит 6000 руб., включая НДС 1000 руб. 20% стоимости аренды будут погашаться работниками путем внесения наличных денежных средств в кассу организации. Как данная операция должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете?»

Описание хозяйственных операций с указанием одного из корреспондирующих счетов приведено в таблице 4.

Укажите номера проводки и номера корреспондирующего счета.

Таблица 4 – Записи в журнале хозяйственных операций

	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
1	Перечислена арендная плата за текущий месяц.	76		6000	Выписка банка по расчетному счету.
2	Отражена задолженность работников по частичному возмещению арендной платы (6000 • 20%).	73		1200	Список работников, посещающих бассейн, коллективный договор, бухгалтерская справка-расчет.

Продолжение таблицы 4

	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
3	Не возмещаемая работниками арендная плата признана внереализационным расходом (6000 • 80%).		76	4800	Коллективный договор, бухгалтерская справка-расчет, список работников, посещающих бассейн, налоговая карточка.
4	Погашена работниками задолженность по оплате аренды.		73	1200	Приходный кассовый ордер.
5	Удержан НДФЛ из заработной платы работников (4800 • 13%).		68	624	Рас чет но-платежная ведомость, налоговая карточка.

При решении задачи следует помнить, что удерживаемая сумма Налога на доходы физических лиц не может превышать 50% суммы Выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Нематериальные активы

ЗАДАЧА 3.1

Предприятие приобрело необходимые для его деятельности лицензии на 3 года. Указанные виды лицензий включены в состав НМА и учитываются на счете 04 «НМА» с ежемесячным списанием по 1/36 стоимости на счет 05 «Амортизация НМА».

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

ЗАДАЧА 3.2

Предприятие приобрело у предпринимателя без образования юридического лица (ИП) исключительное право на программный продукт. Данное приобретение было поставлено на учет как НМА на счет 04 «НМА». За услуги по оформлению данной сделки нотариусу уплачено 1000 руб. наличными. Расчет с ИП был произведен безналичным перечислением 500 000 руб. с расчетного счета организации на лицевой счет ИП Сбербанк-РФ. За эту операцию Сбербанку РФ уплачено 1500 руб.

Суммы, уплаченные нотариусу и Сбербанку РФ, списаны организацией на затраты как оплата услуг.

Операция оформлена следующим образом:

Дт 20, Кт 50 — 1000 руб. — оплачены услуги нотариуса;

Дт 04, Кт 51 — 500 000 руб. — пена приобретения;

Дт 20, Кт 51 — 1 500 руб. — оплачено Сбербанку.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

ЗАДАЧА 3.4

Предприятие создает товарный знак. Стоимость услуг агентства по разработке товарного знака составила 300 000 руб., НДС 20% — 60 000 руб., сбор за регистрацию товарного знака — 50 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:

Дт 60, Кт 51 — 300 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Дт 08, Кт 60 — 300 000 руб. — акцептован счет поставщика;

Дт 19, Кт 60 - 60 000 руб. - отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Дт 76, Кт 51 — 50 000 руб. — оплачены услуги рекламного агентства

Дт 26, Кт 76 — 50 000 руб. — списана стоимость услуг рекламного агентства;

Дт 04, Кт 08 — 300 000 руб. — объект НМА введен в эксплуатацию;

Дт 68, Кт 19 — 60 000 руб. — предъявлен к возмещению НДС

Оцените ситуацию.

Дайте рекомендации,

ЗАДАЧА 3.5

По договору купли-продажи предприятие приобрело право пользования базой данных. Сумма оплаты составила 12 000 руб.

Право пользования базой данных оприходовано как нематериальные активы.

В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом:

Дт 60, Кт 51 — 10 000 руб. — оплачено с расчетного счета;

Дт 08, Кт 60 — 10 000 руб. — приобретена база данных;

Дт 04, Кт 08 — 5000 руб. — приняты к учету права на использование базы данных;

Дт 19, Кт 76 - 2000 руб. - отражен НДС 20%.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

ЗАДАЧА 5.8.

В ходе аудиторской проверки установлено, что проверяемая производственная организация в январе 2002 года приобрела экземпляр компьютерной программы складского учета за 3600 руб. (включая НДС 20% - 600 руб.). Приказом Руководителя установлен срок использования программы 3 года. Спустя год было принято решение заменить данную версию программы на новую. От того же продавца в январе 2003 года получена новая программа и организацией осуществлена доплата за замену в размере 1800 руб. включая НДС 20% - 300 руб.). Срок использования новой программы также установлен 3 года. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методов начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице.

Таблица 25 – Записи в журнале хозяйственных операций

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
Расходы по приобретению компьютерной программы учтены в составе расходов будущих периодов	97	60	3000	Договор, накладная
Отражена сумма НДС по приобретенной компьютерной программе	19	60	600	Счет-фактура
Оплачено продавцу за приобретенную компьютерную программу	60	51	3600	Выписка банка по расчетному счету
Принята к вычету сумма НДС по приобретенной компьютерной программе	68	19	600	Выписка банка по расчетному счету, счет-фактура
Часть расходов будущих периодов списана на текущие расходы (ежемесячно в течение года)	26	97	83,33	Бухгалтерская справка-расчет
Произведена доплата продавцу за новую приобретенную компьютерную программу	60	51	1800	Выписка банка по расчетному счету
Списана оставшаяся часть расходов на приобретение старой программы	26	97	2000,04	Бухгалтерская справка-счет
Расходы по приобретению новой компьютерной программы (доплата разницы в стоимости новой и старой программ, без учета НДС) учтен в 1 в составе расходов будущих периодов	97	60	1500	Договор, накладная
Отражена сумма НДС с доплаты разницы в стоимости новой и старой программ	19	60	300	Счет-фактура
Принята к вычету сумма НДС, доплаченная продавцу за приобретенную новую компьютерную программу	68	19	300	Выписка банка по расчетному счету, счет-фактура
Часть расходов будущих периодов списана на текущие расходы (1500/3/12)	26	97	41,66	Бухгалтерская справка-расчет

Задание.

Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов, правильность формирования расходов для целей налогообложения, оцените соблюдение предприятием его учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.