Тема 4. Система планування та бюджетування на підприємстві

Планування як функція управління.
Організаційні аспекти процесу бюджетування.
Бюджетна система підприємства.

Планування як функція управління.

В ринкових умовах господарювання кожне підприємство змушено підпорядковувати свої дії ціновому механізму, закону попиту і пропозиції. Однак у внутрішній структурі підприємства механізм цін витісняється свідомими діями адміністрації, менеджерів і інших фахівців. Тому діяльність підприємства регулюється через ухвалення планових рішень. З цієї позиції планування розглядається як механізм, який замінює ціни і ринок у внутрішній діяльності підприємства. Одночасно воно є і складовою частиною менеджменту. Як функція управління його призначенням є визначення цілей, результатів діяльності підприємства і вибирання засобів (ресурсів) і шляхів, необхідних для їх досягнення [2, с. 56].

Планування витікає з необхідності ухвалювати сьогодні рішення про те, що повинне відбутися в майбутньому, і означає спробу формування майбутнього розвитку підприємства.

Планування залежно від часу дії підрозділяється на довгострокове, середньострокове і короткострокове, а по характеру переслідуваній меті – на стратегічне, тактичне і оперативне. Відповідно до цих ознак розрізняють і відповідні види планів.

В рамках стратегічного або довгострокового планування (5-10 років) розробляється концепція перспективного розвитку підприємства.

За допомогою тактичного або середньострокового планування (3-5 років) здійснюється деталізація стратегічних цілей і завдань підприємства. У цих планах передбачається ув'язка цілей розвитку з ресурсами і визначаються пропорції між різними показниками.

Система оперативного або короткострокового планування визначає динаміку і ритмічність роботи підприємства протягом року, кварталу, місяця, декади, зміни. Це самі деталізовані плани, при розробці яких використовуються різні прийоми і методи обґрунтування.

Одним з могутніх інструментів планування, вживаних на підприємстві, є бізнес-планування. Бізнес-плани розробляється для:

отримання інвестицій;
формулювання власних нових ідей в частині бізнесу;
оцінки життєздатності об'єкту бізнесу.

Бізнес-план є документом, що дозволяє управляти бізнесом.

При плануванні діяльності підприємства розробляються плани:

різних підрозділів і загальний;
всіх видів діяльності або цільові плани, які включають завдання по якому-небудь одному напряму роботи;
різних періодів – довго-, середньо- і короткострокові.

Кожен план має свої особливості в методах і порядку його розробки, різні показники.

У західних системах управлінського обліку для характеристики процесу планування найчастіше застосовується термін «бюджетування». Бюджетування, у свою чергу, є і елементом інструментарію оперативного контролінга (рис. 4.1).

2. Організаційні аспекти процесу бюджетування

Основною метою контролінгу є забезпечення успішної (прибутковою) роботи підприємства.

У сучасних системах управління орієнтація на конкретні цілі відбувається при розробці бюджетів.

Бюджет – це кількісний план в грошовому виразі, наперед підготовлений і прийнятий на певний період часу, який зазвичай відображає заплановані на цей період величини доходів, витрат і капіталу, необхідні для досягнення поставленої мети. Таким чином, бюджет служить для управління доходами, витратами і ліквідністю підприємства [2, с. 159].

Процес підготовки окремих бюджетів на основі оцінки майбутніх результатів діяльності (операції) по різних альтернативних рішеннях називається бюджетуванням. Бюджети розробляються:

в цілому для підприємства;
для окремих структурних підрозділів;
для функціональних сфер діяльності суб'єкта господарювання;
для центрів відповідальності, зокрема, для центрів витрат.

Бюджетування – динамічний процес, який об'єднує цілі, плани, рішення для їх досягнення, а також оцінку їх виконання (рис. 4.2).

Бюджетування розглядається зазвичай як двосторонній потік інформації:

низхідний - визначення цілей і завдань для кожного підрозділу підприємства виходячи із загальних цілей;
висхідний – інтеграція бюджетів окремих підрозділів до єдиного бюджету.

Бюджет виконує певний ряд функцій:

- інформування керівництва підприємства і підрозділів про зовнішнє економічне оточення;

- попередження про можливі проблеми в майбутньому;

- координація діяльності менеджерів різних підрозділів;

- оцінка отриманих структурними підрозділами результатів, а також оцінка роботи менеджерів;

Технологія отримання управлінської інформації та прийняття рішень

Аналітичні (фінансово-економічні) розрахунки, що орієнтовані на прийняття управлінських рішень

Використання методу “директ-кост”