53. Учет специальных фондов и целевого финанс-ия.

Норм-е регулир-е:

1. ФЗ «о б.у.» №402-ФЗ от6.12.2011.;

2. ГКРФ части 1-4;

3. ФЗ «Об АО» от 26.12.95.№ 208-ФЗ;

4. ФЗ «Об ООО» от 8.02.98. №14-ФЗ;

5. Полож-е по вед-ю б.у. и отч-ти в РФУтв. МФРФ от 29.07.98 №34н;

6. План счетов б.у. фин.хоз-ой дея-ти орг-ии и инстр-я по его примен-ю .Утв.МФРФ от 31.10.2000. №94н.

7. ПБУ 13/2000 «Уч. гос. помощи» Утв. МФРФ от 16.10.2000. № 92н;

8. Метод.реком-ии по раскрытию инф. О прибыли приходящую на 1 акцию. Уив. МФРФ от 13.06.95. №49

9. Порядок оценки чист.активов АО Утв.МФРФ и Фед.комиссией по р.ц.б. от 29.01.2003 №10н/03-6/пз.

10.метод.указ-я по формир-ю бух.отч-ти при реорг-ии п/п Приказ МФРФ от 20.05.2003 №44н.

11. ПБУ 7/98 «События после отч.даты.» Утв. МФРФ от 26.11.98№56н

Собств-й кап-л: из Уставн.Кап., Добав.Кап, Резерв.Кап., фондов спец-го назнач-я и нераспред-ой приб.

Целев. Финанс-е – ср-ва предназн-е на финанс-е тех или иных мероприя-й целев-го назнач-я а именно:1)сод-е детских и культ-но – просветит-х учрежд-й, 2)подг-ку кадров, 3)научно-исслед-ие работы, 4)кап-е влож-я, 5)стоит-во жилых домов, 6)на пок, 6)на покрытие убытков.

Ист-ки фор-ия: 1)бюджетные ассигнования; 2) внебюдж-е фонды;3)взносы родит-ей;4) плата за обучение.

Ср-ва целев-го финанс-я расх-ся в строгос соотв-ии с утв-ми сметами. Использ-е этих ср-в не по назнач-ю запрещено.

Д/уч. ср-в целев-го финансир-я и пост-я предназ-н пассивный сч 86 «целев.финанс-е» по Кт- поступл-я ср-ва по Дт – их расход-е.(использ-е). сальдо по Кт показ-т ост-к неизрах-х ср-в на нач. и конец отч.периода. Аналит-й уч по сч.86 ведут по назнач-ю целевых ср-в и в разрезе источников пост-я.

Основная часть целев.финансир-я приходится на помощь , оказыв-ую гос-вом коммерч-м орг-м. [ПБУ 13/2000] согл.ПБУ 13/00 гос. помощь – увел-е экон-ой выгоды орг-ии в рез-те пост-я от гос-ва ден.ср-в или иного им-ва. Гос.помощь предост-ся в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, ресурсов отличных от ден.ср-в (земельные участки, природные ресурсы и др. им-во)

Субвенция – бюдж-е ср-ва предоставл-ые коммерч-й орг-ии на осущ-е опред-х целевых расх-в на безвозмездной и безвозратной основе.

Субсидия - бюдж-е ср-ва, предоставл-ые юр.лицу на условиях долевого финанс-я целев. Расх-в.

Поступающие бюдж-е ср-ва в уч. : на 2 категории:

1)направл-ые на финанс-е капит-х влож-й;

2)используемые д/ оплаты тек-х расх-в;

ПБУ 13/2000 предусм-т 2 вар-та принтия к уч. гос . помощи.:

1)по мере факт-го получ-я бюдж-х ср-в;

2)как возник-е задолж-ти;

При 1-м вар-те:

Поступ-е ден.ср-в Дт51,55 и др.Кт86. получ-е им-ва за сч. бюдж-х ср-в запис-т в Дт сч-в им-ва (08,10) Кт86.

При 2-м вар-те:принятие к уч. бюдж-х ср-в их выделение отраж-т как возник-е задолж-ти по целевым бюдж-м ср-вам Дт46Кт86. Факт-е поступ-е бюдж-х ср-в отраж-т по Дт сч-в ден-х ср-в (51,55), сч-в им-ва (08,10) Кт 76.

Проводки: поступл-е ср-в целев-го финанс-я

Дт50,51,52Кт86 – поступ-е ден-х ср-в, получ-х от др. орг-й и лиц.

Дт76Кт86 – начисл-е причит-хся к уплате взносов родит-й на содерж-е детей в детс-х учрежд-х, платы за обуч-е и т.д.

Дт50,51,52Кт76 – поступ-е ден-х ср-в , получ-х от родит-й на содеож-е детей в детс-х учрежд-х платы за обуч-е.

Использ-е ср-в целев-го финанс-я

Дт86Кт50,51,52 – спис-е ден.х ср-в за сч. целев финанс-я.

Дт86Кт10,60,70.. – на сумму затрат матер-в, начил0й зар.платы раб-м и расх-в на опл. Вып-х работ и оказ-я услуг списаны ср-ва целев-го финанс-я.

Дт86Кт29 – расх. На сод-е детских культ-но – просветит-х учрежд-й списаны за сч. ср-в целев.финанс-я .

Дт20,26Кт86 – направлены ср-ва целев-го финанс-я на содерж-е некоммерч-х орг-ий.

Дт 86Кт83 – использ-ны ср-ва целев-го финанс-я, получ-е в виде инв-ий.

Дт86Кт98 – направлены коммерч-ой орг0ей бюджет-е ср-ва на финанс-е расх-в.

Дт50,51Кт86 – пост-е безвозм-х ср-в , если они имеют целевой хар-р (на строит-во/приобрет-е объекта).

Дт86Кт98-2 – после оконч-я строит-ва / ввода объекта в экстпл-ю списаны ср-ва целев-го финансир-я.

Дт01Кт08 – дновременно произв-ся запись на принятие к уч.о.с.

Фонды спец-го назнач. образ-ся из чистой приб. п/п и за сч. взносов учред-й.

Фонды спец. назнач.– это фонд накопления, фонд потребл-я и фонд соц-ой сферы.

фонд накопления – созд-ся д/резервирования ср-в на развитие произв-ва, созд-е нового им-ва.

Фонд накопления м.уменьш.-ся, это происходит при погаш-ии убытков отч. года; распред-ии фонда м/у учред-ми; спис-ии затрат при создании нового им-ва, но не входящих в первонач. ст-ть этого им-ва (пример: затраты на переподг. кадров для работы новом оборуд-ии).

Фонд накопления отраж-ся на пассивном фондовом счете 88 «Нераспред-я приб. (непокрытый убыток)», субсчет 3 «Фонды накопления», к кот-му откр-ся два подраздела – «Фонд накопления, образованный» и «Фонд накопления, использованный».