Глава 4. Заключительные положения

 

Статья 29. Хранение документов БУ

 

1. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.  

 

Статья 30. Особенности применения настоящего Федерального закона

 

 

Статья 31. О признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации

 

Статья 32. Вступление в силу настоящего Федерального закона

 

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 года.

4. Учет кассовых операций

Нормативное регулир.- Положением Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П. «о правилах организации наличного денежного обращения на терр.РФ» 

-ФЗ от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежых расчетов и расчетов с использованием расчетных карт»

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 52 «Валютный счет»;

7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса».

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, огра­ничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Начиная с 1 ян­варя 2012 года лимит фирма устанавливает са­мостоятельно — на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предше­ствующие периоды. При необходимости лимит может быть пересмотрен. Банки больше не кон­тролируют соблюдение кассовой дисциплины, поэтому размер лимита согласовывать с ними не требуется.

Сверх лимита разрешается хранить в кас­се наличные деньги, предназначенные толь­ко для выплаты зарплаты и социальных по­собий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превы­шать пяти рабочих дней (включая день полу­чения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Кроме того, допу­скается превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если для фир­мы эти дни являются рабочими (пример — магазины).

Если лимит остатка наличных денег не ут­вержден фирмой, он считается равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша органи­зация может быть оштрафована. Сумма штра­фа — от 40 000 до 50 000 руб. Одновременно на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Остаток денежных средств в кассе опреде­ляется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в кассовой книге и указывается в строке «Остаток на конец дня» кассовой книги.

При расходовании денег необходимо соблю­дать Указание Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У. В частности, выдать заем учредителю из выручки нельзя. Для этой цели наличные нужно снять с расчетного счета. Нецелевое расходование наличности рассматривается как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и грозит административными штрафами.

Поэтому, если в кассе скопилась сверхлимит­ная наличность, а деньги сдать в банк по тем или иным причинам нельзя, их можно выдать под от­чет работникам. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-ма­териальных ценностей, либо вернуть в кассу.

Выдавая деньги из кассы, помните о предель­ном размере расчетов наличными. Расчеты на­личными ограничены.

Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между двумя фир­мами, фирмой и индивидуальным предприни­мателем составляет 100 000 руб. Организация, нарушившая указанный лимит расчетов налич­ными, может быть оштрафована. Сумма штра­фа — от 40 000 до 50 000 руб. За это же наруше­ние на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в раз­мере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Проверки кассовой дисциплины осущест­вляют налоговые инспекции. Банки в этих кон­трольных мероприятиях не участвуют.