13, 14. Факторный анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, предметов и средств труда, работ и услуг других организаций и оплату труда работников. Т.е. себестоимость показывает во что обходится производство и реализация продукции (работ, услуг).
В себестоимости продукции, как синтетическом показателе, отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации. От его уровня зависит состояние экономики всей организации и это особенно проявляется в отраслях материального производства, в которых производственная деятельность является основным источником дохода.
Основные источники информации для проведения анализа себестоимости продукции
-отчет о затратах на производство и реализацию продукции предприятия
- плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции
-данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.
Факторный анализ начинается с изучения плановых и фактических показателей,удельных весов элементов с/с в общей величине и определения их изменений
Общая сумма затрат зависит от:
- Объема ВП
- Ее структуры
- Уровня переменных затрат на 1 продукции (b)
-Суммы постоянных расходов на весь ВП (А)
При изменении объема производства продукции возрастают только переменные затраты, постоянные (амортизация, арендная плата) остаются неизменными.Предприятию выгодно, если на 1 продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства продукции на имеющихся мощностях.
15. Анализ влияния прямых затрат на себестоимость продукции
К прямым затратам относят материальные и трудовые затраты.
Общую сумму материальных затрат в целом по предприятию можно найти по формуле:
МЗ общ=сумма объема производства пр-ии общ(VВПобщ)*стр-ру прод-ии(Уд)*расходы сырья и мат-в на 1 прод(УР)*Ср ст-сть 1 сырья и мат-в (Ц)
сумма мат-х затрат на вып-к отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме стр-ры пр-ва прод-ии
МЗ=сумма объема производства пр-ии общ(VВПобщ)*расходы сырья и мат-в на 1 прод(УР)*Ср ст-сть 1 сырья и мат-в (Ц)
МЗ 1 прод изучаются по модели:
УМЗ=сумма УР*Ц
Расчет влияния факторов на изменение удельным МЗ проводят методом цепной подстановки.
Прямые ТЗ занимают значительную часть в с/с прод-ции.
Общую сумму прямой ЗП
ЗПобщ=сумма объема производства пр-ии общ(VВПобщ)*стр-ру пр-ва(Уд)*ТЕ прод-ии(УТЕ)*уровень ОТ за 1чел/час (ОТ)
ЗП на выпуск объема пр-ва
ЗП=сумма объема производства пр-ии общ(VВПобщ)* ТЕ прод-ии(УТЕ)*уровень ОТ за 1чел/час (ОТ)
Сумма прямой ЗП на 1 прод-ии i-го вида продукции
УЗП=ТЕ*ОТ
Анализ проводят методом цепных подстановок и абсолютных разниц
17. Факторный анализ прибыли от продаж продукции
Основную часть прибыли предприятия получают от основной операционной деятельности. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана и факторы изменения её суммы.
Прибыль от операционной деятельности в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого порядка: объёма реализации продукции (VPП),её структуры(Yдi) себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных (Цi).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объёме и структуре реализованной продукции отчётного периода, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
∑ (VРПi1 * Цi0) - ∑ (VРПi1 *Сi0)
Нужно подсчитать также сумму прибыли, которую предприятие могло бы получить при объёме реализации, структуре и ценах отчетного периода, но при себестоимости продукции базового периода. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
∑ (VРПi1* Цi1) - ∑ (VРПi1 *Сi1)
Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции Δ ПVРП = Пусл1 – П0
структуры товарной продукции ΔПСТР = Пусл2 – Пусл1
средних цен реализации ΔПЦ = Пусл3 – Пусл2
себестоимости реализованной продукцииΔПС = П1 –Пусл3.
Следует проанализировать также динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Ci) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет следующий вид:
П = РПi * (Цi - Сi).
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:
Δ ПVРП = (vРП1 – VРП0) * (Ц0 – С0)
Δ ПЦ = (Ц1 – Ц0) * VPП1
Δ ПС = -(С1 –С2) * VPП1
Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.
После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.
Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего вида продукции на объем его продаж.
Факторы изменения уровня среднереализационных цен:
качество реализуемой продукции;
рынки и каналы её сбыта;
конъюнктура рынка;
сроки реализации;
инфляционные процессы.
Качество товарной продукции – один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. На продукцию более высокого качества устанавливаются более высокие цены, и наоборот. При определении влияния качества продукции на изменение среднереализационной цены нужно учитывать порядок установления цен в зависимости от качества.
В заключение обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции