17. Учет расчетов по ннп

гл 25 НК РФ- фед. налог., ПБУ 18/02

Плател – росс.организации, , осущ-щие деятельность в РФ

Объект н/обл- росс.организации и иностр.организации, осущ-щие деятельность в РФ – полученные д/ды, уменьшенные на величину р/дов; для иностр.организаций – д/ды, получ-е от источников в РФ

н/база –денежное выражение прибыли

н/п-д – календарный год. Отчетными п-дами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

С 1 января 2005 н/ставка24%, где 6,5% в фед.бюджет, 17,5% субъектов РФ.они м/б занижены , но не менее 13%.

ОНА,ОНО,нал.на П,врем.раз-цы.

ОНА возник-т когда моменты признания дох. или расх. не совпад-т в БУ и НУ. Актив расч-ся по формуле: ОНА=ВВР*24%. ВВР-вычит-е временные раз-цы. ВВР возник. в: 1.когда расх. в БУ признают раньше чем в НУ, а дох.-позже. Такие ситуации возн-т: а)если исп-ют кассовый м-доходы(т.е. нач-на расх.,но не оплачена); б)å нач-х расх.(аморт.) в БУ больше чем в НУ; в)уб. прошлого пер. не был перенесен на будущее; г)в тек.году произ-на переплата нал.на П и засчитана в счет буд.платежей. ОНО приним-ся к БУ в размере величины опр-й как произведение н\о времен.раз-ц,возникших в отч. периоде на ставку нал.на П. ОНО=НВР*24% (68\77). К77 – отлож. нал., кот. уменьш.величину услов. расх\дох. отч.периода. Д77К68 – уменьш. или полное погашение отлож. нал. обяз. в счет нач-я нал. на П отч.периода. При выбытии объекта (актива или пассива) нач-е ОНО спис-ся в К99: 77\99. Н\о врем.р-ца приводит к увелич-ю å нал.на П в послед-х периодах,воз-ют в след.случаях: 1.при исп-ии кассового м-да т.е. выручка от реал-ии прод. нач-на, но факт.пост-я денег не было;2.å нач-х расх.(аморт) в НУ>чем в БУ;3.сущ.отсрочка /рассрочка по уплате н.на П

Нал.на П. П–«+»разница м\у дох.орг-ии, понимаемыми как приращение ст-ти ее активов, кот.сопров-ся увелич-ем К собст-в и ее расх., понимаемыми как снижение ст-ти активов, сопр-ся ум-ем К собст-в, за исключ-ем операций связ-х с преднамер.измен.этого К.

-бухг.(учетная)-конеч.фин.рез,выявл-й за отч. период, на основ. и БУ всех хоз.операций Δ и оценки статей б.б.; -Валовая – разница м\у выручкой от реал.прод., пост-ий от р и у,и Z на пр-во прод. без коммерч.и упр-х расх.; -От продаж (операц) – валовая ком. и упр.расх. До н\о=от продаж+%+дох.,от участия в УК др.орг-ий+операц.дох.-опер.расх.+внереал.дох.-вн.расх.

От обыч.видов доходы-ти=до н\о-å нал.на П.

Врем.р-цы: в зав-ти от хар-ра их влияния на н\о П(уб) подразд-ся на:вычит.ВР (при формир-ии н\о П(уб)приводят к образ-ю отлож.нал.на П, кот.д. умень. Σ нал.на П.,подлеж.уплате в бюдж. в след.за отч.или в послед.отч-х пер-х.); н\о ВР- при формир.н\о П(уб) приводят к образ. нал.на П, кот. д. увел. Σ нал.на П, подлеж.уплате в бюдж. в след.за отч. или в послед.отч-х пер-х

18. Есхн, гл.26.1

Переход на уплату ЕСХН орг-ми предусм-ет замену уплаты ННП орг-ций, НДС, ННИ орг-ций и ЕСН.

Н/пл-ки: орг-ции и ИП.

Объект н/обл.: доходы, уменьш-ые на величину расходов.

Н/база: ден.выражение доход., уменьш-х на величинк расходов.

Н/период: календ.год. Отчетн.период – полугодие.

Н/ставка: 6%.

Уплата: не позднее срока, устан-го для подачи нал.деклараций.

Нал.деклар-я: по нал.периоду – не позднее 31 марта след.года; по отч.периоду – не позднее 25 дн. после оконч-я отч.периода