7. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 пассивный, расчетный. Сальдо по Кт отражает задолженность поставщика. Сальдо м/б и дебетовым в случае переплаты сумм поставщиком. По Кт – увеличение задолженности перед поставщиками, по Дт – уменьшение Кт задолженности.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

1. акцепта расчетных док-тов по принятию ценностям, работам и услугам

2. приемке ценностей, поступающих от поставщиков без расчетных док-тов (неотфактурованные поставки)

3. выявление излишков при приемке ТМЦ

Дт 10,15,41 Кт 60 – приняты к оплате счета поставщиков за получаенные 10 и товары

Дт 08 Кт 60 – приняты к оплате счета поставщиков за полученные ОС и НМА

Дт 20 Кт 60 – приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные работы

Основаниями для принятия к оплате задолженности поставщикам явл. приходный ордер, с/ф (для отражения НДС), акт о выполненных работах (подрядчики), накладная поставщика.

После акцепта счета при приемке 10 на склад может обнаружиться недостача (сверх норм естественной убыли, несоответствие цен обусловленных договором и арифметические ошибки). В этом случае оформляется акт о приемке мат-в и предъявления претензий поставщикам.

Дт 76-2 Кт 60 – предъявляется претензия поставщикам

В расчетных док-тах поставщики и подрядчики отдельной строкой выделяют сумму НДС (10%,18%). На сумму НДС составляется бухзапись на основании с/ф: Дт 19 Кт 60 – начислен НДС

Погашение задолженности перед поставщиками отражается следующими записями:

Дт 60 Кт 50 – оплачен счет наличными на основании выставленного счета и оформленного РКО

Дт 60 Кт 51,52 – оплачен счет пост-ка с р/с и в/с (с/ф, ПП, выписка)

Дт 60 Кт 55 – оплачен счет пост-ка за счет аккредитивов и чеков

Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету. Синтетический учет в ж/о №6.

8. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет ведется на счете 62, активный, по содержанию – расчетный, по Дт отражается задолженность покупателей, по Кт – их погашение. Счет 62 м/б пассивным, если был получен аванс от покупателя в качестве предварительной оплаты.

Дт 62 Кт 90 – отражена выручка на основании накладной и акта об оказанных услугах и выполненных работах

При погашении Дт задолженности оформляется записи:

Дт 50 Кт 62 – поступила выруска наличными (ПКО,с/ф)

Дт 51,52 Кт 62 – получена выручка на р/с или в/с (ПП, выписка)

По истечении срока исковой давности Дт задолженность подлежит списанию. Общий срок – 3 года (ГК РФ), Дт зад-сть списывается на расходы организации или за счет резервов по сомнительным долгам.

Списание оформляется приказом руководителя на основании проведении инвентаризации Дт задолженности:

Дт 91-2 Кт 62,76 – списание невостребованной Дт хад-сти (приказ рук-ля)

Дт 63 Кт 62,76 – списание Дт задолженности за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам

Списанная Дт задолженности не считается аннулированной и отражается на счете 007 в течение 5 лет с момента списания.

Аналитический учет ведется по каждому счету предъявленному покупателю или заказчику. Синтетический учет отражается в ж/о №11 (продажа).