5.Учет операций на расчетных счетах.

Все временно свободные ден.ср-ва должны хранится на р/с. Нормат.док-т-Положение о безналичных расчетов РФ от 03.10.02 №2-п (в ред. От 22.01.08).

Д/открытия необходимы док-ты:

- заявление на открытие р/с

- договор на открытие счета – 2 экз.

- копии док-ов: о гос.регистрации пред-я, устава, учред.договор, справки о постановке на налоговый учет (ИНН, КПП), карточка с образцами подписей и печати, выписка из единого госреестра юрлиц. На основании предоставленных док-в заключается дого-вор на банк.обслуживание.

Первич. док-ми по движению ден.ср-в на р/с явл.:

- денежный чек (распоряжение пред-я банку выдать указанную в нем ∑ налич.денег с р/с),

- объявление на взнос наличными (при сдаче денег на р/с),

- платежное поручение (это поручение пред-я плательщика перечислить ∑ с собственного р/с на р/с покупателя)

- платежное требование поручение (это требование оплатить ст-ть поставленной по договору продукции на основании расчетных и отгрузочных док-ов),

- чеки расчет.книжек (д/рас-четов с орг-циями связи, транспорт.орг-ций и оплаты ТМЦ),

- мемориальный ордер банка (этим док-ом банк снимает с р/с клиента ∑ за услуги по договору(расчетно-кассовое обслуживание, обмен валюты)).

Анал.учет ден.ср-в на р/с ведется в выписке банка. Регистром синтетического учета явл. ж/о №2.

ДС, хранящиеся на р/счете учитывают на счете 51 - активный, по сод-ю – денежный, предназначен для учета имущества. В Дт – поступление ДС на р/с, а в Кт – списание ДС.

Поступление ДС на р/с отражаются:

Поступила выручка отпокупателей: Д51 К62 -2

Дт 51 Кт 50-внесены наличные из кассы

Дт 51 Кт 52,55 – пост. ДС в валютного и спецсчетов

Дт 51 Кт 66,67 – займы долгосрочные и краткосрочные

Дт 51 Кт 76- получены признанные организацией штрафы, пени, неустойки

Дт 51 Кт 75 – получены ДС от учредителей

Дт 51 Кт 86 – поступление целевого финансирования

Выбытие ДС с р/с отражается:

Дт 70 Кт 51 – выдана ЗП ч/з банк

Дт 50 Кт 51

Дт 68 Кт 51 - уплачены налоги в бюджет

Дт 69 Кт 51 – соцнужды (26%)

Дт 60, 76 Кт 51 – расчеты с пост-ми и дебиторами

Дт 66,67 Кт 51 – погашение кредита

Дт 91 Кт 51 – списаны услуги банка за ведение счета

Дт 52,55 Кт 51 – зачислены ДС с р/с на в/с и с/с

6. Учет дс на спецсчетах в банке

Учет ведется на сч. 55 - активный, по сод-ю – денежный, предназначен для учета имущества. В Дт – поступление ДС на р/с, а в Кт – списание ДС.

Синтетический учет ведется в ж/о №3 на основании выписок банка.

К сч. 55 открываются субсчета:

55/1 –аккредитивы (применяется д/расчетов между покупателями и поставщиком. Покупатель дает письменное поручение в обслуживающий его банк об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, ∑ и срок оплаты). Срок ограничен в течение 1 года. Анал.учет ведется по каждому выставленному аккредитиву.

55/2 –чековые книжки (расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление суммы ДС на счет получателя сре-в (чекодержателя). Анал.учет ведется по каждой чековой книжке.

55/3 –депозитные счета (учитывается движение средств вложенных орг-ей в банковский и др. вклады)

55/4 – корпоративные банковские карты

Выставлен аккредитив с р/с или в/с - Д55/1 К51, 52

Выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита – Д55/1 К66

Оплачено поставщикам, кредиторам с аккредитивного счета – Д60 К55/1

Возвращен остаток неиспользованного аккредитива - Дт 51,52 Кт 55-1

Депонированы суммы при открытии чековых книжек: Дт 55-2Кт51

Зачислены ДС на чек. книжки за счет краткосрочного кредита: Дт 55-2Кт66

Дт 76 Кт 55-2 – оплата задолженности поставщикам и пр. кредиторам

Дт 51 Кт 55-2 – возврат оставшихся сумм неиспользованных чеков

Дт 55-3 Кт 51,52 – открыт депозитный счет

Дт 55-3 Кт 91 – начислены % по вкладам на депозитном счете

Дт 51,52 Кт 55-3 – возврат сумм вкладов