4. Учет кассовых операций.

Касса орг-ции предназначена д/хранения и выдачи нал,денег и ден-ых док-ов (почтовых марок, оплаченных билетов, облигаций ). Орг-ция обязана обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и наоборот. Кассир несет полную матер. ответственность за сохранность принятых им ценностей. Порядок ведения кассовых операций регламентируется норматив.док-ми, основным явл.постановление ЦБ «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденное 22.09.93 №40 и Положение о правилах огр-ции наличного денежного обращения на территории РФ от 15.01.98, №14-п, Указание «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходованием наличных денег поступающих в кассу юрлица или ИП» №1843 от 20.06.07.

Для учета КО применяются тип. формы первочных док-тов и учетных регистров: ПКО (ф.№КО1), РКО (ф. №КО2), журнал-регистр ПКО и РКО (ф. №КО3), кассовая книга (ф.№КО4).

Прием наличных денег оформляют ПКО, подписанные гл.бух. и кассиром. В ПКО кроме обязательных реквизитов указывают, за что или на какие цели получены денежные средства (получение в банке; оплата продукции или услуг; возврат остатка подотчетных сумм). В качестве подтверждения в получении денег выписывают квитанцию к ПКО.

Орг-ция может иметь наличные в кассе только в пределах лимита, установленного банком. Лимит определяется исходя из факт. объема выручки за посл. 3 мес. И выплат наличными деньгами за этот же период (кроме оплаты труда и выплат соцхарактера). Если в орг-ции не установлен лимит кассы, то факт остаток считается нулевым, а несданная в банк наличность – сверхлимитной.

Выдача наличных денег из кассы производится РКО, подписывают руководитель и гл.бух.

Данные КО кассир записывает в книгу движения ден. док-тов, явл. регистром аналитического учета движения ден. док-тов, аналитический учет ведется по их видам.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге, кот. прошнурована и пронумерована, опечатана и заверена подписями главбуха и руководителя. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Кассовая книга – регистр аналитического учета.

Д/учета кассовых операций в бух-ии ведут регистры синтетического учета - ж/о1 и ведомость1.ДС, хранящиеся в кассе учитывают на счете 50 – касса, по строению - активный, по эк. сод-ю – денежный, по назначению – по учету имущества. Сальдо по ДТ счета отражает ДС на начало и конец отчетного периода . По Дт – поступление, по Кт – выбытие.

К счету 50 м/б открыты субсчета: 50/1- касса орг-ции, 50/2 операционная касса, 50/3 денежные док-ты.

В сроки определенные руководством в кассе проводят инвентаризацию наличности.

Излишки ДС приходуют в кассу и зачисляют в доход организации: Дт 50 Кт 91.

Недостача ДС отражается: Дт 94 Кт50

Взыскание недостачи с виновного лица: Дт73Кт94

Если виновное лицо не обнаружено: Дт 91Кт 50

Основными источниками поступления ДС в кассу м/б:

Дт 50Кт51

Дт 50 Кт 62 – от покупателей (счет)

Дт 50Кт 76 – от пр пок-лей и дебиторов (счет)

Дт 50Кт 75 – от учредителей (учредит Д.)

Дт. 50 Кт 71

Дт 50 Кт 73 – поступление сумм возмещения матер. Ущерба

Основными каналами использования ДС из кассы могут быть:

Дт 51 Кт 50 – внесена выруска (объявление на взнос наличными)

Дт 60,76 Кт 50 – расчеты по счетам с поставщиками и Дт

Дт 70 Кт 50 – РКО, плат вед-сть

Дт 75 Кт 50 – выплата див-дов