- •1. Система місцевих фінансів, їх функції
- •2. Місцеві фінанси як інструмент економічного зростання
- •3. Територіальна громада та її правовий статус
- •4. Фінансова автономія місцевих органів влади
- •5. Нормативно – правове забезпечення органів місцевої влади
- •6. Проведення фінансової політики в умовах сьогодення
- •7. Суть податкової реформи, яка проводиться в Україні
- •8. Поняття самостійності місцевого бюджету
- •9. Принципи організації місцевих бюджетів
- •10. Роль місцевих бюджетів у фінансовій системі держави
- •11. Доходи та видатки місцевих бюджетів
- •12. Законодавчо-нормативне забезпечення існування системи місцевих бюджетів України
- •13. Склад та структура доходів місцевих бюджетів
- •14. Принципи формування доходів місцевих органів влади
- •15. Джерела формування доходів місцевого самоврядування
- •16. Надання державних та громадських послуг: конституційні гарантії
- •17. Фінансування власних та делегованих повноважень органами місцевого самоврядування
- •18. Планування видатків місцевих бюджетів
- •19. Поняття та принципи бюджетного унітаризму та федералізму
- •20. Концепції бюджетної децентралізації та субсидіарності
- •21. Інструменти міжбюджетних відносин
- •22. Правове регулювання бюджетних трансфертів
- •23. Завдання державної регіональної фінансової політики
- •24. Фіскальні дисбаланси та їх фінансове вирівнювання
- •25. Проблеми вдосконалення міжбюджетних відносин в Україні
- •26. Проблеми вдосконалення системи трансфертів в Україні
- •27. Роль місцевих бюджетів у фінансовій системі держави
- •28. Бюджетний процес на регіональному рівні
- •29. Економічний і політичний вплив на бюджет органу місцевого самоврядування
- •30. Специфіка фінансової діяльності підприємств комунального обслуговування
- •31. Фінансова діяльність підприємств житлового господарства
- •32. Необхідність і зміст реформи жкг в Україні
- •33. Сутність місцевого господарства та його основні складові
- •34. Європейська Хартія про місцеве самоврядування
- •35. Міжбюджетні відносини у зарубіжних країнах
- •36. Зарубіжний досвід місцевого оподаткування
- •37. Порядок затвердження та виконання місцевого бюджету
- •38. Місцеві фінансові органи та їх функції
- •39. Поняття і система касового виконання місцевих бюджетів
- •40. Контроль фінансової діяльності місцевого самоврядування
36. Зарубіжний досвід місцевого оподаткування
Місцеві податки і збори в розвинених країнах, мають досить високу питому вагу в загальній сумі грошових надходжень органів місцевого самоврядування на відміну від колишніх соціалістичних країнах, де власні кошти у формі місцевих податків і зборів становлять, як правило, відносно малу питому вагу в доходах місцевих бюджетів. У міжнародній практиці місцеві податки та збори є основою дохідної частини місцевих бюджетів більшості західних держав. Місцеві податки становлять у загальній сумі доходів місцевих бюджетів Австрії – 72 %, Японії – 55 %, Франції – 48 %.
Всі місцеві податки в економічно розвинених країнах поділяють на чотири групи:
1) власні місцеві податки, які встановлюються органами місцевого самоврядування і справляються лише на території місцевого товариства. До таких податків відносять як прямі, так і непрямі: податки на прибуток корпорацій, особисті прибуткові, майнові, земельні, промислові, на автомобілі, на професії, місцеві акцизи, тощо.
2) Надбавки до державних податків, які використовують для формування доходів місцевих бюджетів та відрахування від загальнодержавних податків, які залишаються в місцевих бюджетах.
3) Що стягуються у вигляді плати за послуги, які надаються органами місцевої влади (за користування електроенергією, газом, водопроводом, каналізацією, послугами зв’язку, за видачу різного роду документів місцевою владою);
4) які відображують політику органів місцевого самоврядування — екологічні податки.
Більшу самостійність у введенні місцевих податків мають місцеві органи влади в країнах із федеральним устроєм. Так, у США кожен штат має свою відокремлену від федеральної податкову систему. В бюджетах штатів найбільшу питому вагу мають прибуткові податки з корпорацій та громадян, а також податок із продажів.
Місцеві органи влади мають право формувати свій власний бюджет. Урядом штатів у законодавчому порядку визначаються податки, які можуть встановлювати місцеві органи влади після затвердження переліку податків органи місцевої влади вирішують, які з них вводити.
Країни з унітарним устроєм місцевим органам влади, як правило, надають менше самостійності у запроваджені місцевих податків. Розглянемо досвід країн Європейського союзу щодо системи місцевих податків та зборів, який буде цікавим для України. У доходах місцевих бюджетів країн ЄС основними місцевими податками та зборами є:
1) збори за надання послуг місцевими органами влади.
2) доходи від місцевої комунальної власності – досить суттєве джерело наповнення місцевих бюджетів у деяких , країнах ЄС.
3) податки та внески до соціальних фондів – податкові внески сплачуються як юридичними, так і фізичними особами.
Місцеві органи влади мають певну самостійність в питанні застосування тих чи інших ставок цього податку, оскільки в країнах ЄС (за виключенням Австрії, де ставки цього податку чітко врегульовано на державному рівні) на державному рівні встановлено пише граничні обсяги ставок цього податку.
Право самостійного встановлення місцевих податків та зборів мають місцеві органи влади у багатьох країнах, наприклад у США, Франції, Італії.