15. Види ставок акцизного податку та порядок їх застосування

В Україні встановлені такі види ставок акцизного податку:

- адвалорна – обчислюється у відсотковому відношенні від вартості товару підакцизного товару;

- специфічна – встановлюється у вартісному вираженні за одиницю товару (наприклад ставка акцизного податку за 1 л пива солодового становить 0,74 грн.). Застосовуються до підакцизних товарів (продукції) таких як: спирт етиловий, алкогольні напої, нафтопродукти, скраплений газ, транспортні засоби.

- адвалорна і специфічна одночасно – в такому випадку окремо обчислюється сума податку за ставкою адвалорної, окремо за специфічною і фактично сплачується та, за якою сума податку є більшою. Так, одночасно адвалерні і специфічні ставки встановлені на тютюнові вироби. Застосовуються до тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну.

Ставки акцизного податку, визначені в Податковому кодексі України, не є постійними, а щорічно переглядаються. Передбачається щорічне внесення Кабінетом Міністрів України до 1 червня до Верховної Ради України проекту закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо абсолютних ставок оподаткування акцизним податком з урахуванням індексів споживчих цін та цін виробників промислових товарів.

Сума акцизного податку визначається платником податку самостійно, виходячи з об’єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку. Якщо ставку податку встановлено не у гривнях, а в євро, то до бюджету акцизний податок все рівно сплачується у гривневому еквіваленті.

Платник податку з підакцизних товарів, вироблених на території України та імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця подає до органів державної податкової служби за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою ДПСУ.

16. Податкові пільги в системі оподаткування акцизним податком

У залежності від напрямку використання підакцизних товарів передбачається встановлення податкових пільг. Під податковою пільгою щодо даного податку розуміється застосування нульової податкової ставки. Новацією Податкового кодексу України є встановлення пільг з оподаткування нафтопродуктів. Зокрема, встановлено, що легкі дистиляти та важкі дистиляти можуть бути реалізованими у якості сировини для виробництва етилену за нульовою ставкою.

Податок справляється також розмірі 0%:

- від суми операції з продажу на фондовій біржі цінних паперів, за якими розраховується біржовий курс, відповідно до вимог, встановлених Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики;

- від суми операції з деривативами на фондовій біржі.

Також звільняються від оподаткування акцизним податком:

1. Гуманітарна допомога в грошовій або натуральній формі (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів), яка ввозиться, пересилається в Україну 

2. Предмети для службового користування та видання, що ввозяться для службового користування Комісією із захисту Чорного моря від забруднення

3. Предмети, що ввозяться в Україну для офіційного користування дипломатичними представництвами, консульськими установами іноземних держав на території України 

4. Предмети, що ввозяться в Україну для офіційного користування представництвами іноземних підприємств та організацій, які користуються на території України митними пільгами відповідно до міжнародних угод України

5. Вантажі, що надходять в Україну на виконання Угоди між Україною і Сполученими Штатами Америки щодо надання допомоги Україні в ліквідації стратегічної ядерної зброї, а також запобігання розповсюдженню зброї масового знищення 

6. Оснащення та матеріали для забезпечення аварійно-рятувальних формувань, що ввозяться в Україну в рамках міжурядових угод про співробітництво в галузі попередження промислових аварій, катастроф, стихійних лих та ліквідації їх наслідків 

7. Транспортні засоби, що ввозяться (пересилаються) громадянами і входять до складу спадщини за законом, відкритої за межами України на користь резидента 

8. Товари, щодо яких надається дозвіл на тимчасове ввезення з умовним повним звільненням від оподаткування

9. Транспортні засоби в разі переселення громадян на постійне місце проживання в Україну

10. Предмети, що ввозяться в Україну для особистого користування членами представництв міжнародних організацій, які користуються на території України митними пільгами відповідно до міжнародних угод України

11. інші види товарів, визначених Наказом Державної митної служби від 15.02.11 р. № 107