- •1. Соціально-економічна сутність податків та їх подвійний характер
- •2. Функції податків. Сутність фіскальної та розподільчо-регулюючої (економічної) функції податків.
- •3. Елементи податку та їх характеристика
- •4. Становлення та розвиток Державної податкової служби України
- •5. Організаційна структура органів державної податкової служби та їх основні завдання
- •6. Сутність податкового адміністрування. Основні складові системи національного податкового адміністрування
- •7. Облік платників податків в органах державної реєстрації
- •8. Особливості обліку великих платників податків
- •9. Державний реєстр фізичних осіб платників податків. Облік самозайнятих осіб
- •10. Необхідність і значення обліку надходжень та його основні етапи. Особові рахунки платників податків та порядок їх відкриття
- •11. Платники податку на додану вартість
- •12. Об’єкти та база оподаткування пдв
- •13. Ставки пдв
- •14. Визначення платників акцизного податку та перелік об’єктів оподаткування акцизним податком
- •15. Види ставок акцизного податку та порядок їх застосування
- •16. Податкові пільги в системі оподаткування акцизним податком
- •17. Сутність митної політики і об’єктивні фактори, які на неї впливають
- •18. Економічна сутність мита та основні його функції. Переваги та недоліки мита
- •19. Система митних платежів. Особливості справляння митних зборів
- •20. Види мита: характеристика та мета застосування
- •21. Основні елементи мита: платники, об’єкти, база оподаткування, ставки, пільги
- •22. Платники податку на прибуток підприємств
- •23. Об’єкт оподаткування податку на прибуток підприємств. Податкова база
- •24. Ставки податку на прибуток підприємств
- •25. Пільги щодо оподаткування окремих платників податку на прибуток підприємств
- •26. Платники податку на доходи фізичних осіб
- •27. Об’єкти оподаткування податку на доходи фізичних осіб, база оподаткування та особливості їх визначення при нарахуванні доходів
- •28. Ставки податку на доходи фізичних осіб
- •29. Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб та особливості її нарахування
- •30. Податкові соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб та порядок їх нарахування
- •31. Порядок подання платниками податку на доходи фізичних осіб річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- •32. Платники фіксованого сільськогосподарського податку. Об’єкт оподаткування та ставки фіксованого сільськогосподарського податку. Порядок обчислення суми податку
- •34. Порядок обчислення та сплати податку на нерухоме майно до бюджету
- •35. Об’єкти та база оподаткування збору за першу реєстрацію транспортного засобу
- •36. Платники і податкові агенти екологічного податку
- •37. Пільги щодо земельного податку. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
- •38. Платники і податкові агенти туристичного збору. Особи, які не можуть бути платниками туристичного збору
- •39. Сутність податкової політики та її соціально-економічний характер
- •40. Класифікація неподаткових платежів та їх характеристика
11. Платники податку на додану вартість
Платник податку — особа, яка зобов’язана здійснити утримання і внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України. Головною особливістю платника податку на додану вартість є розрив між реальним і формальним платником. Реальним платником є особа, яка купує товари (роботи, послуги), фактично покупець (споживач), тому що саме за рахунок його коштів здійснюється сплата цього податку.
Для цілей оподаткування платником ПДВ є:
1) будь-яка особа, що провадить оподатковувані операції, але не підлягає обов’язковій реєстрації через те, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від 300000 гривень та вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник ПДВ, така реєстрація здійснюється за умови, що обсяги постачання товарів/послуг іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 % загального обсягу постачання);
2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку (у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість);
3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України,
4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;
5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.
6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави, незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг (300000 гривень);
7) особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
12. Об’єкти та база оподаткування пдв
Об'єктом оподаткування є операції платників ПДВ з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;
б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;
в) ввезення товарів на митну територію України;
г) вивезення товарів за межі митної території України;
д) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
База оподаткування – це оборот у вартісному виразі, до якого застосовується ставка ПДВ для визначення суми ПДВ.
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін.
База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених платником на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.
У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється за регульованими цінами (тарифами), база оподаткування визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за такими цінами (тарифами).
До бази оподаткування враховується вартість товарів/послуг, які постачаються за будь-які кошти та вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платникові податку безпосередньо отримувачем товарів/послуг або будь-якою третьою особою як компенсація вартості товарів/послуг, поставлених таким платником податку.
У разі постачання товарів за договорами фінансового лізингу базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об'єкту лізингу.