30. Податкові соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб та порядок їх нарахування

Податкова соціальна пільга – сума, на яку платник податку з доходів фізичних осіб має зменшити суму свого загального місячного оподаткованого доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

Податкова соціальна пільга – може бути застосована до доходу робітника у виглядi заробітної плати тa прирівняних до неї виплат, якщo його розмір нe перевишує прожиткового мінімуму, встановленнoго для працездатної особи нa 01 січня звітногo податковогo року, помноженогo нa 1,4 тa округленого дo найближчиx 10 гривень.

Таким чином, податкова соціальна пільга у 2013 році застосовується у разі, якщо місячна заробітна плата не перевищує 1610 грн. (1147 грн. х 1,4 ≈ найближчих 10 гривень).

Розміри ПСП (податкової знижки)

На 100% (573,50 грн.) ПСП мають право: 1. Будь-який платник податку, який одержує доходи у вигляді заробітної плати від одного роботодавця (при заробітній платі у розмірі, що не перевищує 1610,00 грн. на місяць) 2. Платник податку,  який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (573,50 грн. на кожну дитину віком до 18 років)

150% (860,25 грн.) ПСП: 1. Одинока матір чи батько, вдова (вдівець), опікун, піклувальник; - Особа, яка утримує дитину-інваліда віком до 18 років (860,25 грн. на кожну дитину віком до 18 років) 2. Особа, віднесена до 1-ї або 2-ї категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; 3. Особа, яка є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом 4. Особа, яка є інвалідом 1-ї або 2-ї групи, у тому числі з дитинства; 5. Особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; 6. Особа, яка є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни

200% (1147 грн.) ПСП: 1. Платник податку, який є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»; 2. Учасник бойових дій під час Другої світової війни чи особа, яка в той час працювала в тилу, інвалід 1-ї і 2-ї групи з числа учасників бойових дій; 3. Колишній в'язень концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни чи особа, визнана репресованою або реабілітованою; 4. Особа, яку було насильно вивезено з території колишнього СРСР  під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР чи були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; 5. Особа, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда.

31. Порядок подання платниками податку на доходи фізичних осіб річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)

Річна декларація про майновий стан і доходи (податкова декларація) подається платником податку, який:

а) зобов’язаний подавати таку декларацію згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ) від 02.12.2010р. (діє з 01.01.2011),;

б) має право подати таку декларацію для отримання податкового кредиту.

Згідно з ПКУ обов’язок подання декларації у платника податку з доходів фізичних осіб виникає у разі отримання ним протягом звітного року окремих видів оподаткованих доходів (прибутків):

- з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався, але вони не є такими, що звільняються від оподаткування.

- у разі отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом, та іноземних доходів.

При цьому, особа, яка не є податковим агентом, вважається нерезидентом або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку в органах державної податкової служби як особа, що провадить незалежну професійну діяльність у разі отримання іноземних доходів.

Крім того, фізичні особи зобов’язані задекларувати такі доходи:

- доходи, одержані від надання майна в лізинг, оренду або в суборенду особі, яка не є податковим агентом;

- доходи, які раніше не були обкладені ПДФО (самостійно виявлені, або нараховані органами ДПС);

- дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової шкоди від особи, яка не є податковим агентом, крім окремих випадків, установлених ПКУ;

- сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності, за умови що з цієї суми не було утримано ПДФО;

- інвестиційні прибутки ; 

- дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у подарунок майна;

- кошти або майно (нематеріальні активи), отримані як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі, підтверджені в судовому порядку;

- доходи від виграшів та призів;

- сума нецільової благодійної допомоги, отриманої від благодійника – фізичної чи юридичної особи; за умови, що така сума у 2010 році перевищила граничний розмір, установлений ПКУ;

- не використана протягом звітного року цільова благодійна допомога.

Платники податку на доходи фізичних осіб відповідно до статті 49 Кодексу подають до 1 травня року, що настає за звітним, до податкової інспекції за місцем своєї реєстрації податкову декларацію про майновий стан та доходи за минулий року.

Відповідно до Кодексу фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.