33. Особ-ти исчисления прямых налогов в рф ( налог на прибыль, ндфл)

НДФЛ (федеральный)

Пл-ки-ф.л.-нал.резиденты РФ, ф.л. не резиденты, получ-е дох.от источников в РФ.

Объект н/о: доходы нал-ка, для резидентов все доходы включая доходы полученные за рубежом, для нерезедентов доходы полученные от источников в РФ.

Нал.база- дох-ды по кот, ставка 13% - НБ – ден. выраж-е дох-ов, уменьшенных на вел-ну д-ов освобожденных от н-я.

Освобождаются от н-я: 1. Гос. пособия кроме пособий по безработице; 2. Гос. пенсии; 3.компенсационные выплаты; 4.вознаграждения донора, алименты, степендии.

Дох.,подлеж-е н/о будут умен-ся на налог.вычеты:

1.стандарт(3000- не зависят от сов-о дох-да - для лиц нуждающихся в доп. соц. защите,500-не зависят от объема дохода – для лиц имеющих опред. Заслуги перед страной, с 1 января 2012 года 1400 на превого и второго ребенка, и 3 тыс. руб. на третьего и последующего Нарастающим итогом до 280 тыс руб, Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

).2.социал(25% если д-ды идут на благотворит. цели; в сумме уплаченной за свое обучение не >50 тыс. руб.; в сумме уплаченной за услуги по лечению нал-ка не >50 тыс. руб. на дорогостоящее лечение в сумме призведенных зат-т в завис-ти от пречня РФ; для остальных видов расходов в совокупности не более 120 тыс.руб.). 3.имуществ(не более 1млн от продажи недвижимости если в собственности менее 3 лет или 250 тыс. иного имущества, если в собст-сти менее 3 лет. Если в собственности боее 3-х лет то нал вычет. в сумме полученного дохода. На приобретение имущва в сумме расходов на 1. новое строительство, суммы погащенных % по кредитам на новое строит-во, Вычет не более 2 млн. руб.).4.профессион(20% от дохода для инд. Предпрнимателей, если не могут подтвердить свои р-ды, При выполнее работ по гражданско-правовым договорам на сумму факт. Произ-х расходов).

Налоговая ставка – основная 13%, установлена в отношении суммы з/п и иных доходов ФЛ не облагаемых по ставкам 9% - доходы полученные нал. резидентами в виде девидендов.30% - применятеся к доходам нерезедентов, за исключ. Д-ов получ-х в виде диведендов от рассийских организаций(15%). 35% - выйгрыш свыше 4 тыс. руб.; страховые выплаты по договрам добровольного страхования.

Порядок расчета и уплата налога: сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке % - ая доля налоговой базы. Сумма налога определяется только в руб. Налоговая декларация представляется по данному налогу не позднее 30.04 года следующего за отчетным; за январь- июнь-не позднее 15 июля текущего года – в размере половины годовой суммы авансового платежа; за июль- сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы; за октябрь –декабрь – не позднее 15 янв. след. года в размере ¼ годовой суммы. Окончательный перерасчет производится не позднее 15 июля года след. за истекщим налоговым периодом.

Налог на Прибыль орг-й:

Прямой фед. налог

Пл-ми явл.-рос.организации;ин.орг-и, осущ-е свою дея-ть ч/з пост. предст-ва;ин.орг-и,получ-е дох.от источн-в в РФ.

Объект н/о-прибыль организации.

Прибыль – доходы, уменьшенные на вел-ну расх-ов.

Нал.база-ден.выраж-е П.

Нал. ставка – 20%. 2% в фед. бюд-т, 18 % в б-ты суб-ов РФ. Нал. ставка подлежащя зачислению в б-т суб-ов РФ м/б понижена до 13,5%.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период- квартал, 6 месяцев,9 месяцев, календ год. Для орг-й кот. начисляют ежемесечные авансовые платежи отчетный период месяц.

Авансов. платежи:

1способ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев + ежемес. авансов. платежи внутри каждого квартала. Если дох-ды за 4 квартала меньше 3 млн. руб. то от ежемес. аванс. платежей освобождается орг-ия.

2способ. по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев без ежем. авансов. плат-ей. дох-ды в 4-х кварталах меньше 3 млн.руб.

3способ по итогам каждого месяца исходя из факт. прибыли.

Подача декларации – не позднее 28 го числа месяца след. за отчетным.

Нал декларация пред-ся по итогам нал. преиода не позднее 28 марта след. года.

Налог на имущество физических лиц, его сущность и особенности исчисления (местный налог)

Налогопл-ки: ФЛ, явл. собственниками имущества, подлежащего налогообложению

Это местный налог.

Объектом н/о: недвижимость

Налоговая база: суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами техн. Инвентаризации.

Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти местного самоуправления. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от стоимости имущества: до 300 тыс. руб. – до 0,1%; от 300-500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс. руб.; свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2%. Органы власти всех уровней имеют право снижать размер налоговых ставок, в пределах установленных государством.Нал. льготы – на фед. Ур-не полное осовобож-е от уплаты налога – лиц, имеющих опред. Заслуги перед страной и нуждающиеся в доп. соц. з-те.

Налоговый преиод – календарный год.

Налог исчисляется не плательщиком, а налоговым органом по месту его жительства и регистрации объектов н/о. За все строения и сооружения налог уплачивается не зависимо от того эксплуатируется строение или нет. Органы технич инвентаризации обязаны до 1 марта предост в налог органы сведения для исчисления налога по состоянию на 1 янв. Платежные извещения на уплату налога вручаются налогоплательщикам не позднее 1.08. Уплата производится равными долями в 2 срока: не позднее 15.09 и 15.11 или в общей сумме не поденее 15.09.

Если имущество по каким-либо причинам будет уничтожено, то налог не взимается с месяца, в котором оно будет уничтожено при наличии соответствующих документов.

Лица своевременно не привлеч к уплате уплачив его не более чем за последние 3 года и вся сумма идет в местный бюджет.

Налог на им-во орг-й, его сущность

Региональный налог

Налогопл-ки: российские орг-и;

иностранные орг-и, осуществляющие свою д-ть через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое им-во на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной э-й зоне РФ.

Объектом н/о для российских орг-й признается движимое и недвижимое им-во, учитываемое на балансе п-я в качестве объектов ОС в соответствии с порядком ведения б.у. Объектом н/о для иностранных орг-й, действующих через постоянные представительства, является движимое и недвижимое им-во, относящееся к объектам ОС. Оно должно учитываться в соответствии с правилами ведения б.у. в РФ.

Объектом н/о для иностранных орг-й – нах-ся на тер-ии РФ недвиж-ое имущ-во принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются плательщиками – юр. лица работающие на спец. нал. режимах (ЕСХН, УСН, ЕНВД); организаторы олимпийских и пароалемпийских игр в сочи.

Не признается объектами н/о: земельные участки и объекты природопользования (водные объекты и природные ресурсы); им-во, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного упр-я федеральным органам исполнит власти.

Предельный размер налоговй ставки не более 2,2% от налоговой базы.

Нал база и порядок ее определения Нал. база по налогу на им-во определяется как среднегодовая ст-ть этого им-ва. При определении нал базы им-во пересчитывается по его основной ст-ти согласно правилам б.у. В случае, если для некоторых объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, то ст-ть для целей н/о опр-ся как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленной по нормам в конце каждого нал. (отчетного) периода. Нал. базой по налогу на им-во иностранных ор-й – нерезидентов признается инвентарная ст-ть этого им-ва по данным органов технической инвентаризации.

Нал. база опр-ся налогоплательщиком самостоятельно по данным б/б предприятия.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – I кв., полугодие и 9 мес. календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогопл-ков или облагаемого им-ва.

Суммы налога исчисляются по итогам нал. периода, как произведение соответствующей нал. ставки и нал. базы, определенной за нал. период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение нал. периода.

Налогопл-ки обязаны по истечении каждого отчетного и нал. периода представить в нал. органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения и каждого объекта недвижимого им-ва нал. расчеты по авансовым платежам, по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В отношении им-ва, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, в исключительной э-й зоне РФ или за пределами территории РФ (для российских орг-й) нал. расчеты по авансовым платежам и нал. декларация представляется в нал. орган по местонахождению российской орг-и. Налогопл-ки представляют нал. расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30.03 года, следующего за истекшим нал. периодом.

Налоговый период календарный год. Отчетный период – квартал, полугодоие и 9 месяцев.

Если орг-ция в теч года уплачив авансы, то сумма налога подлежит уменьшению на сумму авансов. Сумма авансов за налог период будет исчисляться по итогам каждого отч периода в размере ¼ произведения налог ставки на НБ. Срок предоставления налог расчетов не позднее чем 30 дней с момента окончания отч периода. Налог декларация не позднее 30 марта года след за налог периодом.