3) Расходы на сбыт, которые включают расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг:

а) расходы на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;

б) расходы на ремонт тары;

в) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечивающих сбыт;

г) расходы на рекламу и исследования рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров;

д) расходы на командировки работников, занятых сбытом;

е) затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

ж) затраты на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия;

з) иные расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

4) финансовые расходы, к которым относятся расходы на начисление процентов (за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой арендой);

5) прочие операционные затраты.

Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

Не включаются в состав расходов:

1) расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков;

2) суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг;

3) расходы на погашение основной суммы полученных займов, кредитов;

4) расходы на приобретение, изготовление, строительство, реконструкцию, модернизацию и прочее улучшение основных средств и расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, а также с приобретением (изготовлением) нематериальных активов;

5) дивиденды;

6) расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами;

7) стоимость торговых патентов;

8) суммы штрафов и / или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению суда, которые подлежат уплате налогоплательщиком;

9) расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица – предпринимателя, уплачивающего единый налог.

Особенности признания расходов двойного назначения

Емкое название «расходы двойного назначения» включает в себя достаточно большой перечень разнообразных затрат предприятия. Но есть общая черта, которая объединяет их между собой: все эти затраты включаются в расходы при соблюдении предприятием определенных условий, а некоторые из них еще и в определенной сумме, ограниченной нормами Налогового кодекса Украины.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие расходы двойного назначения:

1. Расходы плательщика налога на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, специальной (форменной) одеждой, моющими и обезвреживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, а также продуктами специального питания по перечню, устанавливаемому КМУ;

2. Расходы плательщика налога на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников рабочих профессий;

3. Расходы на гарантийный ремонт (обслуживание), замену товаров, проданных плательщиком;

4. Все расходы на проведение рекламы;

5. Любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств налогоплательщика; имущества налогоплательщика и др.

К расходам не включается сумма фактических потерь товаров, кроме потерь в пределах норм естественной убыли.

В состав расходов налогоплательщика относятся суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в размерах и порядке, установленных законом.

4. Налоговой базой для целей настоящего раздела признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения.

Ставка налога на прибыль составляет 23 %.

Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке от налоговой базы.

При уплате налога на прибыль используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год.

Формула для расчета налога на прибыль:

Налог на прибыль = (Доход – Себестоимость – Расходы) х Ставка