Тема 6.1 Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
6.1 Нормативно-законодавча база
6.2 Класифікація грошових потоків за видами діяльності згідно з П(С)БО 4
6.3 Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів
6.4 Визначення руху коштів у результаті:
6.4.1 операційної діяльності
6.4.2 інвестиційної діяльності
6.4.3 фінансової діяльності
6.5 Визначення чистого руху коштів за звітний період та залишків коштів на кінець періоду
Рисунок 6.1 - Класифікація грошових потоків за видами діяльності згідно з П(С)БО 4
Рисунок 6.2 – Послідовність складання ЗРГК
6.4 Визначення руху коштів у результаті:
6.4.1 Операційної діяльності
Таблиця 6.1 – Журнал господарських операцій з операційної діяльності підприємства по надходженню грошових коштів
Сутність господарської операції |
Код статті |
Д-т |
К-т |
Сума, тис. грн. |
Журнал, відомість |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Реалізація продукції, товарів, робіт, послуг з урахуванням непрямих податків (ПДВ, акцизного збору) |
010 |
|
|
5200 |
|
Погашення векселів одержаних, та (або) продаж векселів |
015 |
|
|
1200 |
|
Надійшли від покупців і замовників аванси та (або) попередня оплата |
020 |
|
|
2000 |
|
Постачальники повернули нашому підприємству аванси (суми попередньої оплати) |
030 |
|
|
1800 |
|
Суми одержаних нашим підприємством відсотків за залишками коштів на поточних рахунках в банках |
035 |
|
|
200 |
|
Відшкодування бюджетом сум ПДВ |
040 |
|
|
400 |
|
Повернення інших податків, зборів (обов’язкових платежів) |
045 |
|
|
600 |
|
Отримані субсидії, дотації |
050 |
|
|
1000 |
|
Отримані асигнування з бюджету (цільове фінансування, благодійні внески) |
060
|
|
|
500 |
|
Надійшли неустойки, штрафи, пені |
070 |
|
|
500 |
|
Надійшла орендна плата в рахунок майбутнього періоду |
080 |
|
|
600 |
|
Отримані доходи від позитивної курсової різниці по операціях з іноземними покупцями продукції |
080 |
|
|
500 |
|
Усього надходження грошових коштів |
х |
х |
х |
14500 |
х |
Таблиця 6.2 – Журнал господарських операцій з операційної діяльності підприємства з витрачання грошових коштів
Сутність господарської операції |
Код статті |
Д-т |
К-т |
Сума, тис. грн. |
Журнал, відомість |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Оплачено постачальнику товарів, робіт, послуг з урахуванням непрямих податків (ПДВ, акцизного збору) |
090 |
|
|
2000 |
|
Суми попередньої оплати та авансових платежів постачальникам та підрядникам за ТМЦ (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані) |
095 |
|
|
1200 |
|
Сума попередньої оплати та авансових платежів, яку підприємство повернуло покупцям і замовникам |
100 |
|
|
2000 |
|
Витрачені грошові кошти на виплати працівникам зарплати, допомоги, винагород |
105 |
|
|
5000 |
|
Витрачені грошові кошти на службові відрядження |
110 |
|
|
800 |
|
Сума сплаченого до бюджету ПДВ |
115 |
|
|
1200 |
|
Сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю |
120 |
|
|
500 |
|
Сума сплаченого ЄСВ |
125 |
|
|
200 |
|
Сума сплачених інших податків і зборів (комунальний податок, транспортний податок тощо) |
130 |
|
|
100 |
|
Суми сплачених цільових та благодійних внесків |
140 |
|
|
100 |
|
Сплачені неустойки, штрафи, пені |
145 |
|
|
130 |
|
Сплачена орендна плата в рахунок майбутнього періоду, переплата за видання |
145 |
|
|
170 |
|
Собівартість реал. іноземн. валюти |
145 |
|
|
100 |
|
Усього витрачання грошових коштів |
х |
х |
х |
13500 |
х |
Таблиця 6.3 - Розрахунок чистого руху грошових коштів від операційної діяльності
Сутність господарської операції |
Код статті |
Сума, тис. грн. |
Примітка |
1 |
2 |
3 |
4 |
Усього надходження грошових коштів від операційної діяльності |
- |
14500 |
- |
Усього витрачання грошових коштів від операційної діяльності |
- |
13500 |
- |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
150 |
1000 |
14500 - 13500 |
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
(100) |
Дт 31 – Кт 75 500 Дт 99 - Кт 31 600 |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
170 |
900 |
1000 - 100 |