31.Аудит учета финансовых результатов

Нормативная База: ГК РФ и НК РФ, план счетов, Положением по ведению б/у и отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (ред. от 25.10.2010 № 132н); ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Источники информации: Главная книга, Бух баланс, Отчет о прибылях и убытках, данные анал и синт учёта по сч. 90,91,99,84.

Конечный фин. результат (чистая прибыль, чистый убыток) складывается из фин. рез-та от обычных видов деят-ти, а так же прочих дох-в и расх-в.

Ход проверки:

- правильность определения предприятием предполагаемой прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет;

- наличие приказа по учетной политике с указанием порядка признания доходов и расходов;

- правильность определения и законность отражения фактич. прибыли от реализации продукции на счетах б/у;

- правильность определения прибыли от реализации ОС и иного имущества предприятия;

- правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде фин. помощи, краткосрочного кредита;

- правильность отражения в учёте выручки от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;

- правильность отражения в учёте убытков, полученных от безвозмездной передачи ОС и прочих активов;

- правильность отражения в учёте результатов от сдачи имущества в аренду;

- правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договора, а так же от возмещения причинённых убытков;

- полноту ведения учета по суммам средств, числящихся на расчетных текущих, валютных и др. счетах предприятия;

- правильность и полноту отражения полученных доходов от сумм, находящихся на депозитных счетах;

- соблюдение условий по договорам займов и полноту получения доходов по всем видам займов;

- правильность списания долгов и дебиторской задолженности;

- правомерность списания убытков от стихийных бедствий;

Кроме того, необходимо проверить закрытие счетов 90,91 и 99 в конце финансового года.

32 Аудит собственного капитала организации

Цель аудита собственного капитала - формирование мнения о достоверности данных показателей финансовой отчетности, отражающих состояние собственного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Нормативная база: ФЗ «О б/у» № 129 ФЗ от 21.11.1996г. (ред. 08.09.2010); План счетов б/у финансово-хоз деятельности организаций и инструкцию по его применению № 94н от 31 октября 2000г. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010); ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (ред.от 21.11.2011); ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об АО» (с изм. и доп. от 30.11.2011) и т.д.

Информационная база: учетная политика предприятия; учредительные документы; регистры синтет и аналит учета собственного капитала; документы, подтверждающие факты внесения вкладов в уставный капитал (платежные поручения, ПКО и др.), свидетельство о гос регистрации; приказы и распоряжения; финансовая отчетность и т.д.

Аудит собственного капитала организации имеет следующие направления: аудит уставного капитала; аудит добавочного капитала; аудит резервного капитала; аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

При проверке уставного капитала организации анализируются следующие документы: Устав, протоколы собрания учредителей (акционеров), учредительный договор, свидетельства о регистрации, решения совета директоров, приказы и др. Также ведется проверка по счету 80 "Уставной капитал", который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (фонда) предприятия. Особое внимание уделяется тому, чтобы всяческие изменения были строго зафиксированы, соответствующие документы оформлены с наличием всех необходимых подписей и печатей. Если аудитор установит, что величина чистых активов оказалась меньше, чем зарегистрированный уставный капитал, аудитор должен рассмотреть вопрос о влиянии данного факта на соблюдение принципа непрерывности деятельности аудируемого лица. Аудит формирования уставного капитала осуществляется сплошным способом.

В проверку уставного капитала, как правило, включается и проверка счета 81 «Собственные акции (доли)».

В процессе проверки формирования и использования добавочного капитала устанавливается его соответствие уставу и учетной политике, правильность использования добавочного капитала, а также ведения синтет и анал учета по сч.83 «Добавочный капитал».

Аналогично проверяется и резервный капитал: проверяется законность его формирования и расчета сумм отчислений. Размер РК для АО должен быть не менее 5% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений – не менее 5% годовой чистой прибыли. Также устанавливается правильность ведения учета по счету 82 «Резервный капитал», проверяется сумма резервного фонда, направленного на покрытие убытков и т.д. общества и т.п.

Проверка начинается с анализа счета 84. Также аудитору необходимо проверить:

1. правильность отражения в учете операций по формированию нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года.

2. исполнение обязанности по направлению прибыли в резервный капитал и в другие фонды в соответствии с действующим законодательством или уставом организации.

3. правильность и своевременность отражения в б/у хозяйственных операций по направлению части прибыли на выплату дивидендов и на прочие цели и т.д.