17 Контроль качества работы аудиторов

Качеству аудиторских услуг в последнее время уделяется большое внимание, так как от этого показателя зависит информация о достоверности БФО, что необходимо обществу в целом, пользователям отчетности и самим аудиторским фирмам.

Нормативная база, которая определяет контроль качества аудита:

1. ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (ред.от 21.11.2011);

2. Федеральный стандарт № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях».

Согласно ст. 10 ФЗ контроль качества можно разделить на 2 вида: внешний контроль и внутренний контроль.

Внешний контроль- система контроля за качеством аудиторских услуг, которая осуществляется внешними проверяющими. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов и уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бух (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего ФЗ, осуществляется не реже одного раза в 5 лет, но не чаще одного раза в год.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору обязан проинформировать саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.

Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление документации для проверки может служить основанием для аннулирования лицензии.

Внутренний контроль – методика и процедуры, принятые аудиторами для контроля выполнения требований аудиторских стандартов и законодательства. Согласно Стандарта № 34 аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг, обеспечивающую разумную уверенность в том, что данная аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательства.

Принципы внутрифирменного контроля качества аудита: - укомплектование высоко квалифицированными работниками, способными обеспечить высокое качество проверки; - давать задания в ходе проверки тем сотрудникам, которые действительно могут хорошо их выполнять; - осуществлять за работниками фирмы текущий и последующий контроль; - принятие необходимых мер к сотрудникам ауд.фирмы в случае невыполнения ими своих обязанностей; - постоянное повышение работниками ауд.фирмы своей квалификации и т.д.

Все эти принципы должны быть реализованы во внутрифирменном стандарте «Контроль качества аудита», требованиями которого нужно ознакомить всех работников ауд.фирмы под роспись.