- •1.2. Облагаются ли ндфл суммы компенсации затрат исполнителя или оплата его расходов на проезд, проживание и др. (ст. Ст. 209, 211 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл суммы компенсации расходов исполнителя - нерезидента рф, связанных с выполнением работ (услуг) по договору гражданско-правового характера за пределами рф (ст. 209 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с аванса, выданного физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 нк рф)?
- •1.5. В какой момент задаток, выплаченный физическому лицу в счет обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовому договору, включается в налоговую базу по ндфл (пп. 1 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •Выплаты по решению комиссии по трудовым спорам
- •1. Ндфл. Выплаты по решению комиссии по трудовым спорам
- •1.1. Обязана ли организация удерживать ндфл с выплат, которые взыскиваются через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Обязана ли организация удерживать ндфл с выплат, производимых добровольно по решению комиссии по трудовым спорам (ст. 226 нк рф)?
- •Выплаты по решению суда
- •1. Ндфл. Выплаты по решению суда
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с выплаты, которая производится организацией самостоятельно по решению суда (ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с выплат, которые взыскиваются с организации по решению суда (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл выплаченная физическому лицу компенсация судебных расходов (ст. 209 нк рф)?
- •Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни
- •1. Ндфл. Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни
- •1.1. Облагается ли ндфл доплата работнику - нерезиденту рф за вылет за границу или прилет из-за границы в выходной день (ст. 209 нк рф)?
- •Оплата труда в неденежной форме
- •1. Ндфл. Оплата труда в неденежной форме
- •1.1. Должен ли работодатель удерживать ндфл с неденежной заработной платы при выплате в более позднем периоде дохода в денежной форме (п. П. 2 и 4 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. В каком размере удерживается ндфл при одновременной выплате в денежной и натуральной формах (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •Оплата труда в ночное время
- •Выплаты членам выборных органов организации
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Премии
- •1.1. Облагаются ли пенсионными взносами премии сотрудникам к юбилейным датам и праздничным дням, предусмотренные трудовым договором (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2. Взносы на обязательное медицинское страхование. Премии
- •3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Премии
- •4. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Премии
- •5. Спорных ситуаций по ндфл не выявлено.
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация за задержку заработной платы и других выплат, причитающихся работнику (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Компенсация за задержку заработной платы и других выплат, причитающихся работнику
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Компенсация за задержку заработной платы и других выплат, причитающихся работнику
- •5. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Оплата разницы в окладах (межразрядной, при переводе, заместительстве)
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Стандартные налоговые вычеты
- •1. Ндфл. Стандартные налоговые вычеты
- •1.1. Имеет ли право на вычет в размере 3000 руб. Участник вов, ставший инвалидом вследствие общего заболевания (пп. 1 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.2. Имеет ли право на вычет в размере 3000 руб. Лицо, ставшее инвалидом при участии в боевых действиях на территории Афганистана (пп. 1 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.3. Имеет ли право на вычет в размере 500 руб. Участник боевых действий на территории рф, продолжающий военную службу (пп. 2 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.4. В каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет на третьего и последующих детей, если родитель не имеет права на вычет на первого и (или) второго ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.7. Имеет ли право на вычет на каждого ребенка родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.8. Может ли получить вычет на ребенка родитель, лишенный родительских прав (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.9. Имеет ли право родитель, не состоящий в браке, но уплачивающий алименты, получить стандартный вычет на каждого ребенка, если размер алиментов незначителен (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.10. Может ли родитель, находящийся в разводе, получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.11. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если отцовство признано, но брак не зарегистрирован (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.12. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель умер или объявлен умершим (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.13. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель признан безвестно отсутствующим (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.14. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.15. Может ли родитель получить стандартный вычет в двойном размере, если отец ребенка не установлен (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.17. Вправе ли родитель, который получает пособия, не облагаемые ндфл, отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу работающего супруга (супруги) (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.18. Имеют ли право получить вычет на каждого ребенка в двойном размере оба одиноких родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.19. Может ли одинокий родитель получить вычет в четырехкратном размере, если он имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.20. Может ли единственный родитель воспользоваться вычетом в четырехкратном размере, если он имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.21. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии заявления налогоплательщика (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1.22. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии справки о доходах, полученных на предыдущем месте работы (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1.23. Предоставляется ли вычет в том месяце, в котором доход налогоплательщика составил ровно 40 тыс. Руб. (до 2009 г. - 20 тыс. Руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.24. Суммируются ли налоговые вычеты за прошедшие месяцы, если выплачиваемая сумма включает начисления за несколько месяцев (ст. 218 нк рф)?
- •1.29. Может ли новый работодатель предоставить стандартный вычет сотруднику за месяцы работы у прежнего налогового агента, если там вычет не предоставлялся (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •Выплата зарплаты ниже прожиточного минимума
- •1. Ндфл. Выплата зарплаты ниже прожиточного минимума
- •1.1. Может ли инспекция определить сумму ндфл расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума (ст. 210 и пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплата заработной платы два раза в месяц
- •1. Ндфл. Выплата заработной платы два раза в месяц
- •1.1. Нужно ли перечислять ндфл с части зарплаты, выдаваемой авансом, в момент выплаты (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. В какой момент перечисляется ндфл при выплате зарплаты два раза в месяц - в последний день месяца или в момент окончательного расчета (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплата неофициальной ("серой") зарплаты
- •1. Ндфл. Выплата неофициальной ("серой") зарплаты
- •1.1. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.2. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.5. Являются ли доказательствами, подтверждающими выплату неофициальной зарплаты, свидетельские показания (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.6. Является ли доказательством, подтверждающим выплату "серой" зарплаты, неофициальная ведомость по учету выплат работникам (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.7. Вправе ли инспекция доначислить налоговому агенту сумму ндфл, определенную расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •Выдача зарплатных банковских карт сотрудникам
- •1. Ндфл. Выдача зарплатных банковских карт сотрудникам
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма комиссии банку, уплаченная за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл сумма комиссии банку, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1.1. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если оплата производится регулярно (ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если отношения носят длительный характер (ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрена материальная ответственность (ст. 227 нк рф)?
- •1.4. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если исполнитель обязан выполнять работу лично (ст. 227 нк рф)?
- •1.5. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрена обязанность обеспечить условия труда (ст. 227 нк рф)?
- •1.6. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем есть обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок (ст. 227 нк рф)?
- •1.7. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем определена трудовая функция (ст. 227 нк рф)?
- •1.8. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем установлен режим рабочего времени (ст. 227 нк рф)?
- •1.9. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрено социальное страхование (ст. 227 нк рф)?
- •Доплаты к заработку доплата (надбавка) за ученую степень
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за допуск к государственной тайне
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за дипломатический ранг
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за совмещение профессий
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплаты к пенсиям работающим пенсионерам
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за знание иностранного языка
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за квалификационный разряд
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за классный чин
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за особые условия государственной службы
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за выполнение работы временно отсутствующего сотрудника
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доплата за многосменный режим работы
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Надбавки к заработку надбавка за вахтовый метод работы
- •1. Ндфл. Надбавка за вахтовый метод работы
- •1.2. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена сотрудникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов рф и местных бюджетов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена после 05.10.2006 сотрудникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы в Москве и Московской области сотрудникам из других регионов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Надбавки за работу в тяжелых и вредных условиях
- •1. Ндфл. Надбавки за работу в тяжелых и вредных условиях
- •1.1. Облагаются ли ндфл доплаты, производимые в соответствии со ст. Ст. 146 и 147 тк рф сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл компенсации, выплачиваемые в соответствии со ст. 219 тк рф сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл компенсации сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда, если их профессии не поименованы в соответствующих перечнях (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Надбавки за работу в тяжелых и вредных условиях
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Надбавки за работу в тяжелых и вредных условиях
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Надбавки за работу в тяжелых и вредных условиях
- •Надбавки за разъездной и подвижной характер работ
- •1. Ндфл. Надбавки за разъездной и подвижной характер работ
- •1.1. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл надбавка водителям за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация расходов работникам с подвижным, разъездным характером работ, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работы, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Надбавки работникам районов крайнего севера
- •1. Ндфл. Надбавки работникам районов крайнего севера
- •1.1. Облагаются ли ндфл районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера (п. П. 1 и 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Надбавка за стаж работы по специальности (за выслугу лет)
- •1. Ндфл. Надбавка за стаж работы по специальности (за выслугу лет)
- •1.1. Облагается ли ндфл выплата вознаграждений за выслугу лет гражданам, оказавшимся в зоне неблагоприятных факторов в связи с катастрофой на Чернобыльской аэс (п. П. 1, 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Надбавки (доплаты) за профессиональное мастерство
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула (ст. 210, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл при оплате работнику времени вынужденного прогула по решению суда (п. 5 ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выплаты за время вынужденного прогула
- •2.2. Облагается ли взносами в фсс рф компенсация морального вреда, выплаченная работнику в случае необоснованного увольнения (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 n 125-фз)?
- •2. Спорных ситуаций по ндфл не выявлено.
- •Выплата среднего заработка донорам
- •1. Ндфл. Выплата среднего заработка донорам
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за дни сдачи крови и ее компонентов (ст. 209, п. 4 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Выплата среднего заработка донорам
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Выплата среднего заработка донорам
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выплата среднего заработка донорам
- •Оплата за время простоя
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплаты за время нахождения на военных сборах
- •1. Ндфл. Выплаты за время нахождения на военных сборах
- •1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (ст. 209, п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Выплаты за время нахождения на военных сборах
- •2.1. До 01.01.2011. Начисляются ли пенсионные взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения на военных сборах (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. После 01.01.2011. Начисляются ли пенсионные взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения на военных сборах (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Выплаты за время нахождения на военных сборах
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выплаты за время нахождения на военных сборах
- •Оплата отгула при сверхурочной работе
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Отпуска оплата ежегодного отпуска
- •1. Ндфл. Оплата ежегодного отпуска
- •1.1. С какой суммы нужно платить налог, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Когда нужно перечислить в бюджет ндфл, удержанный с отпускных (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Оплата дополнительных отпусков
- •1. Ндфл. Оплата дополнительных отпусков
- •1.1. Удерживается ли ндфл с оплаты дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного внутренними локальными актами работодателя (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата дополнительных отпусков
- •Компенсация за неиспользованный отпуск
- •1. Ндфл. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Проезд к месту проведения отпуска и обратно
- •1. Ндфл. Проезд к месту проведения отпуска и обратно
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл при оплате проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Проезд к месту проведения отпуска и обратно
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Проезд к месту проведения отпуска и обратно
- •5. Начисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Проезд к месту проведения отпуска и обратно
- •Командировки компенсация командировочных расходов
- •1. Ндфл. Компенсация командировочных расходов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл со страховых взносов на добровольное страхование пассажиров, уплаченных при покупке билетов для командированного работника (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл со стоимости оплаты услуг по бронированию билетов при направлении работника в командировку (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл, если расходы на проезд компенсируются в отсутствие проездных билетов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с платы за услуги vip-залов аэропортов для командированных сотрудников (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Удерживается ли ндфл с расходов на оплату такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Удерживается ли ндфл с расходов на оплату такси командированному сотруднику, за исключением проезда до аэропорта и обратно (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли удерживать ндфл с расходов на оформление визы сотруднику, если командировка не состоялась (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл сумма компенсации работнику государственной пошлины за выдачу заграничного паспорта (п. 3 ст. 217 нк рф, п. 23 Постановления Правительства рф от 13.10.2008 n 749)?
- •1.10. Начисляется ли ндфл на компенсацию командировочных расходов работнику, если в командировочном удостоверении отсутствует отметка о его прибытии и убытии (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Компенсация командировочных расходов
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Компенсация командировочных расходов
- •5. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Командировочные расходы отдельных категорий работников
- •1. Ндфл. Командировочные расходы отдельных категорий работников
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл при компенсации командировочных расходов лицам, работающим по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с выплаты суточных внештатным работникам организации (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплата суточных
- •1. Ндфл. Выплата суточных
- •1.1. Должен ли работодатель удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Должна ли некоммерческая организация удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Как определяется дата получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены п. 3 ст. 217 нк рф (ст. 223)?
- •1.4. На какую дату нужно пересчитать сверхнормативные суточные, выданные работникам в иностранной валюте, в рубли (ст. 223 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл с выплат вместо суточных работникам, которые находятся в командировке более 60 дней (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках до 06.08.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках после 06.08.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Должны ли бюджетные организации удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Выплата суточных
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Выплата суточных
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплата суточных
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выплата суточных
- •Компенсация расходов на проживание
- •1. Ндфл. Компенсация расходов на проживание
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты стандартных услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Компенсация прочих командировочных расходов
- •1. Ндфл. Компенсация прочих командировочных расходов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты (компенсации) стоимости питания сотрудника в командировке (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл оплата стоимости проезда из места отдыха к месту командировки и обратно работнику, отозванному из отпуска (ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли ндфл командировочные расходы (проезд, проживание, суточные) при направлении работников на семинар (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл оплата питания командированному работнику при направлении его на семинар (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации расходов на камеру хранения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли ндфл командировочные расходы по участию работников организации в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, квн) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплаты в иностранной валюте взамен суточных
- •1. Ндфл. Выплаты в иностранной валюте взамен суточных
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с выплат взамен суточных членам экипажей кораблей (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выплаты в иностранной валюте взамен суточных
- •2.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на выплату взамен суточных членам экипажей кораблей (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства рф от 07.07.1999 n 765)?
- •Выплаты при увольнении единовременные выплаты при выходе на пенсию
- •1. Ндфл. Единовременные выплаты при выходе на пенсию
- •1.1. Облагаются ли ндфл единовременные выплаты работникам при выходе на пенсию (ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Единовременные выплаты при выходе на пенсию
- •1.1. Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в размере, установленном ст. 178 тк рф (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл средний месячный заработок, выплачиваемый на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 178 тк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл компенсация, выплачиваемая при увольнении гражданского служащего (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл компенсация при увольнении руководителя организации (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.7. Облагается ли ндфл компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл сумма дополнительной компенсации при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата (ст. 180 тк рф, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 тк рф (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.11. Облагаются ли ндфл выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством, но указанные в коллективном или трудовых договорах (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Выходное пособие и иные выплаты, связанные с увольнением
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Выходное пособие и иные выплаты, связанные с увольнением
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. В каком размере не облагается ндфл компенсация за использование в служебных целях иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.П.) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2.1. Начисляются ли взносы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (ст. 188 тк рф)?
- •Выплаты при переезде на работу в другую местность
- •1. Ндфл. Выплаты при переезде на работу в другую местность
- •1.1. В каком размере суммы возмещения расходов по проезду сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, не облагаются ндфл (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с возмещения расходов по найму жилого помещения работнику, переехавшему на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл с возмещения расходов по оплате жилищно-коммунальных услуг работнику, переехавшему на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 169 тк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации расходов, связанных с переездом в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Выплаты при переезде на работу в другую местность
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Выплаты при переезде на работу в другую местность
- •5. Спорных вопросов по начислению страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Оплата проезда (доставки) физических лиц
- •1. Ндфл. Оплата проезда (доставки) работников
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость проезда (проездных билетов) для работников (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата проезда сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл стоимость проездных билетов (декадных, месячных, квартальных) для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл стоимость разовых проездных билетов для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл стоимость доставки сотрудников, если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл стоимость проезда работника от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл стоимость проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы (вахты) и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл компенсация (оплата) стоимости проезда физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Оплата проезда (доставки) работников
- •2.1. После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование оплата (компенсация) работникам проезда (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Оплата проезда (доставки) работников
- •3.1. После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование оплата (компенсация) работникам проезда (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. Оплата проезда (доставки) работников
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата проезда (доставки) работников
- •Возмещение (оплата) расходов на медикаменты и лечение
- •1. Ндфл. Возмещение (оплата) расходов на медикаменты и лечение
- •3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Возмещение (оплата) расходов на медикаменты и лечение
- •Оплата (компенсация) коммунальных услуг
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) коммунальных услуг
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата части стоимости коммунальных услуг муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата части стоимости коммунальных услуг работникам организаций по добыче (переработке) угля (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл оплата коммунальных услуг, предоставляемая в соответствии с коллективным и трудовыми договорами (ст. Ст. 207, 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата (компенсация) коммунальных услуг
- •Оплата (выдача) питания работникам
- •1. Ндфл. Оплата (выдача) питания работникам
- •1.1. Облагаются ли ндфл денежные компенсации, выплачиваемые взамен выдачи лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл компенсация стоимости коллективного питания экипажей воздушных судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл стоимость питания работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.7. Облагаются ли ндфл ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл стоимость питьевой воды для работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл стоимость питьевой воды для работников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата (выдача) питания работникам
- •Оплата услуг сотовой связи
- •1. Ндфл. Оплата услуг сотовой связи
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Оплата услуг сотовой связи
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Оплата услуг сотовой связи
- •1.1. Облагается ли ндфл плата за проживание, вносимая организацией за своих работников, но не предусмотренная условиями трудовых договоров (ст. Ст. 207, 211 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата проживания работникам в соответствии с условиями коллективного и (или) трудового договоров (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на сумму оплаты (частичной оплаты, компенсации) работникам расходов на проживание (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства рф от 02.03.2000 n 184)?
- •Оплата путевок на санаторно-курортное лечение
- •1. Ндфл. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость комиссионного вознаграждения, уплаченного турагентству при приобретении организацией путевки для работника (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 9 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Оплата спортивно-оздоровительных услуг
- •1. Ндфл. Оплата спортивно-оздоровительных услуг
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость оплаты работникам спортивно-оздоровительных услуг (бассейна, фитнес-центра, тренажерного зала) (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата спортивно-оздоровительных услуг
- •Оплата страховок для работников
- •1. Ндфл. Оплата страховок для работников
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата страховок для работников
- •Оплата (компенсация) подписки
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) подписки
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость подписки на издания, оформленной на домашний адрес сотрудника (ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация стоимости подписки на издания, оформленной сотрудником самостоятельно (ст. 210, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
- •Социальное пособие на погребение
- •1. Ндфл. Социальное пособие на погребение
- •1.1. Облагается ли ндфл доплата к пособию на погребение, установленная в коллективном или трудовом договоре (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Социальное пособие на погребение
- •Пособие по беременности и родам
- •1. Ндфл. Пособие по беременности и родам
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма доплаты до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2.1. Влечет ли прием сотрудницы на работу незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете (возмещении) суммы выплаченного пособия (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.4. Влечет ли отказ в зачете (возмещении) пособия по беременности и родам выплата пособия (и (или) зарплаты) из заемных средств (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Пособие по беременности и родам
- •4. Спорных ситуаций по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование не выявлено.
- •1.1. Облагаются ли ндфл компенсационные выплаты лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •Прочие выплаты авторское вознаграждение
- •1. Ндфл. Авторское вознаграждение
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с вознаграждения за использование имущественных авторских прав, которое выплачивается наследникам автора (пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 18 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с вознаграждения за использование имущественных смежных прав, которое выплачивается наследникам (пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 18 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Кто является налоговым агентом при выплате авторам вознаграждений через организацию, которая управляет правами авторов на коллективной основе (пп. 3 п. 1 ст. 208 нк рф)?
- •1.5. Является ли организация налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права (ст. Ст. 226, 228 нк рф, ст. 1234 гк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплата страховых возмещений
- •1. Ндфл. Выплата страховых возмещений
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных физическим лицам в рамках договора добровольного медицинского страхования (ст. 213 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли страховой компании (страховщику) удерживать ндфл при оплате медицинских услуг по договору добровольного страхования, оказанных застрахованным лицам санаторием (п. 1 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Возмещение морального вреда
- •1. Ндфл. Возмещение морального вреда
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда, причиненного физическому лицу (не работнику) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Материальная помощь
- •1. Ндфл. Материальная помощь
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с материальной помощи, выплачиваемой чаще одного раза в год (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Удерживается ли ндфл с материальной помощи, выплаченной работодателем за счет собственных средств (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Какие родственники работника относятся к членам семьи в целях п. 8 ст. 217 нк рф?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл с суммы материальной помощи, выплаченной членам семьи в связи со смертью бывшего работника (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Материальная помощь
- •2.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на суммы материальной помощи, выплаченной работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 n 165-фз)?
- •1.1. Облагаются ли ндфл суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •Выплаты в неденежной форме
- •1. Ндфл. Выплаты в неденежной форме
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость бесплатно оформленной работнику трудовой книжки (пп. 2 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Оплата выходных дней родителям детей-инвалидов
- •1. Ндфл. Оплата выходных дней родителям детей-инвалидов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 тк рф, ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Оплата выходных дней родителям детей-инвалидов
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Оплата выходных дней родителям детей-инвалидов
- •Выдача физическим лицам подарков
- •1. Ндфл. Выдача физическим лицам подарков
- •1.1. Облагаются ли ндфл подарки, выданные работникам в виде денежных средств (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл подарки, полученные физическими лицами в виде работ или услуг стоимостью не более 4000 руб. (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл подарки (призы) стоимостью не более 4000 руб., полученные физическими лицами за счет бонусных баллов (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл стоимость подарков, выдаваемых физическим лицам, не являющимся резидентами рф, на территории иностранного государства (ст. Ст. 208, 209 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Выдача физическим лицам подарков
- •2.1. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость подарков работникам (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость подарков работникам к праздничной дате (юбилею) (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Выдача физическим лицам подарков
- •3.1. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование стоимость подарков работникам (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3.2. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование стоимость подарков работникам к праздничной дате (юбилею) (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выдача физическим лицам подарков
- •5.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на стоимость подарков работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 n 165-фз)?
- •Оплата корпоративных мероприятий
- •1. Ндфл. Оплата корпоративных мероприятий
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Оплата корпоративных мероприятий
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Оплата корпоративных мероприятий
- •Займы физическим лицам
- •1. Ндфл. Займы физическим лицам
- •1.1. Является ли организация, которая выдала заем, налоговым агентом в отношении сумм материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от экономии на процентах (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Обязана ли организация, выдавшая заем работнику, вести учет доходов по форме n 1-ндфл в отношении сумм экономии на процентах (п. 1 ст. 230 нк рф)?
- •1.3. Обязана ли организация, выдавшая заем работнику, представлять сведения о доходах, которые получены работником в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 2 ст. 230 нк рф)?
- •1.4. Как рассчитывается материальная выгода от экономии на процентах, если заем номинирован в валюте, а предоставляется в рублях (ст. 212 нк рф)?
- •1.5. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа до 01.01.2008 (ст. 223 нк рф)?
- •1.6. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа после 01.01.2008 (ст. 223 нк рф)?
- •1.7. Как установить наличие у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет (пп. 1 п. 1 ст. 212 нк рф)?
- •1.9. Можно ли применять ставку 13 процентов по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах, если фактически расходы на приобретение жилья понесены до получения займа (п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •1.10. Какая налоговая ставка применяется, если сумма целевого займа превышает сумму, фактически израсходованную на строительство или приобретение жилья (п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •1.11. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах при получении займа товарами (ст. 212 нк рф)?
- •1.12. Возникает ли материальная выгода, облагаемая ндфл, от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (ст. 415 гк рф, ст. 212 нк рф)?
- •1.13. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Займы физическим лицам
- •2.1. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суммы прощенного работнику долга (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Займы физическим лицам
- •3.1. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование суммы прощенного работнику долга (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Займы физическим лицам
- •Подотчетные суммы
- •1. Ндфл. Подотчетные суммы
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник не вернул подотчетные деньги (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчету (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл, если среди подтверждающих документов нет чека ккт (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл, если среди подтверждающих документов нет путевого листа (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл, если подтверждающие первичные документы оформлены с нарушениями (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.6. Нужно ли удерживать ндфл, если нет части подтверждающих первичных документов (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник приобрел товары, услуги у организации, не зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли удерживать ндфл с подотчетных сумм, если не истек срок исковой давности для их взыскания (ст. Ст. 209, 226 нк рф, ст. 196 гк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Подотчетные суммы
- •2.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если сотрудник не отчитался за суммы, полученные под отчет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование. Подотчетные суммы
- •3.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное медицинское страхование, если сотрудник не отчитался за суммы, полученные под отчет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3.2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное медицинское страхование, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Подотчетные суммы
- •4.1. Начисляются ли страховые взносы в фсс рф, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •5. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Предоставление специальной и форменной одежды
- •1. Ндфл. Предоставление специальной и форменной одежды
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость выдаваемой работникам специальной одежды (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость выдаваемой работникам форменной одежды, не предусмотренной законодательством (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Получение выигрыша
- •1. Ндфл. Получение выигрыша
- •1.1. Должны ли организаторы азартных игр вести учет и представлять в налоговые органы сведения о выигрышах, выплаченных физическим лицам (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 230 нк рф)?
- •1.2. Является ли налоговым агентом организация, выдающая выигрыши при проведении стимулирующей лотереи в рамках рекламной кампании (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Является ли налоговым агентом организация, которая проводит безрисковые стимулирующие лотереи (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Кто должен исполнять обязанности налогового агента при проведении стимулирующей лотереи через посредника (ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплаты по договору доверительного управления
- •1. Ндфл. Выплаты по договору доверительного управления
- •1.1. Учитываются ли при определении дохода учредителя вознаграждение управляющего и иные расходы, понесенные им при исполнении договора (ст. 209 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплаты от участия в организациях
- •1. Ндфл. Выплаты от участия в организациях
- •1.1. На какую дату возникает доход в виде увеличения номинальной стоимости акций (долей в уставном капитале) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 19 ст. 217, ст. 223 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли доход от реализации доли в уставном капитале организации сумма вклада (в том числе дополнительного) в уставный капитал (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли доход от реализации доли в уставном капитале организации проценты по договору займа, за счет которого куплена доля в уставном капитале (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.4. Уменьшает ли доход от реализации доли в уставном капитале организации стоимость услуг комиссионера (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные участнику при уменьшении уставного капитала (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.6. В каком размере облагаются ндфл суммы, выплаченные участнику при выходе из общества (товарищества) (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.7. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные участнику при ликвидации организации (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли ндфл доходы физического лица, полученные при приобретении доли в уставном капитале организации по цене ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл комиссия, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляются дивиденды ее участникам (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.10. Облагаются ли ндфл суммы, полученные физическими лицами - акционерами в связи с принудительным выкупом их акций (п. 1 ст. 208, ст. 214.1 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Материальная выгода
- •1. Ндфл. Материальная выгода
- •1.3. Облагаются ли ндфл доходы физического лица, полученные при приобретении (продаже) иностранной валюты по курсу ниже (выше) официального (п. 1 ст. 210, ст. 212 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Аренда имущества
- •1. Ндфл. Аренда имущества
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица (ст. 623 гк рф, ст. 211 нк рф)?
- •1.2. На какую дату возникает доход в виде неотделимых улучшений, полученных арендодателем - физическим лицом (ст. 223 нк рф)?
- •1.3. Может ли физическое лицо уменьшить доходы от сдачи в аренду имущества на произведенные расходы по его содержанию (п. 2 ст. 221 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Проценты по вкладу
- •1. Ндфл. Проценты по вкладу
- •1.1. Облагаются ли доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в драгоценных металлах, в полном объеме по ставке 13 процентов (ст. 214.2, п. 27 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. В каком порядке облагаются доходы в виде процентов по вкладам в иностранных банках (ст. 214.2, п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доходы по ценным бумагам
- •1. Ндфл. Доходы по ценным бумагам
- •1.1. На какую дату возникает доход, облагаемый ндфл, у физического лица при получении векселя третьего лица (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 223 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Выплаты задолженности организацией-должником
- •1. Ндфл. Выплаты задолженности организацией-должником
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доходы в виде суммовых разниц
- •1. Ндфл. Доходы в виде суммовых разниц
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Доходы от продажи имущества
- •1. Ндфл. Доходы от продажи имущества
- •Выплаты, связанные с обучением оплата учебного отпуска
- •1. Ндфл. Оплата учебного отпуска
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты учебного отпуска (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата учебного отпуска
- •2.1. Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на оплату учебного отпуска (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства рф от 07.07.1999 n 765)?
- •Выплаты по ученическому договору (стипендия)
- •1. Ндфл. Выплаты по ученическому договору (стипендия)
- •1.1. Облагаются ли ндфл выплаты по ученическому договору (ст. 209, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выплаты по ученическому договору (стипендия)
- •2.1. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на выплаты по ученическому договору?
- •Оплата проезда к месту обучения и обратно
- •1. Ндфл. Оплата проезда к месту обучения и обратно
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты проезда к месту учебы и обратно, если работник получает второе высшее образование (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата проезда к месту обучения и обратно
- •Оплата обучения работника
- •1. Ндфл. Оплата обучения работника
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость оплаты обучения работников у частного преподавателя (п. П. 3, 21 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата организацией стоимости обучения работников, если оно не связано с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл сумма оплаты за обучение работников, связанное с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата обучения работника
- •Общие вопросы налогообложения налогоплательщики
- •1. Ндфл. Налогоплательщики
- •1.1. Учитывается ли день въезда в Российскую Федерацию при определении налогового статуса физического лица (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1.2. В какой момент нужно пересчитывать ндфл, удержанный по ставке 30 процентов, если работник стал налоговым резидентом рф, но его статус может измениться в налоговом периоде (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •Исполнение обязанностей налогового агента
- •1. Ндфл. Исполнение обязанностей налогового агента
- •1.1. Является ли организация, которой физическое лицо продало долю в уставном капитале, налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного этому лицу (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 нк рф не удержавшего и не уплатившего ндфл налогового агента, если по данному налогу числилась переплата (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 нк рф удержавшего, но не уплатившего ндфл налогового агента, если по данному налогу числилась переплата (ст. 226 нк рф)?
- •1.4. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за несвоевременное перечисление ндфл, если он уплатил налог до назначения проверки (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.5. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за несвоевременное перечисление ндфл, если он уплатил налог до вынесения решения налоговым органом (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.6. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности, если он не удержал ндфл, но уплатил налог из собственных средств (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.7. Можно ли взыскать пени с налогового агента, если он уплатил ндфл из собственных средств (ст. Ст. 226, 75 нк рф)?
- •1.8. Можно ли взыскать пени с налогового агента, если он не удержал ндфл (ст. Ст. 226, 75 нк рф)?
- •1.10. Может ли налоговый орган доначислить ндфл и пени при выездной налоговой проверке, если ранее налоговым агентом была представлена справка по форме 2-ндфл (ст. 70, п. 2 ст. 230 нк рф)?
- •1.11. Признается ли организация налоговым агентом по ндфл при выплате дивидендов наследнику акционера (ст. 226 нк рф)?
- •1.12. Является ли организация, выдавшая физическому лицу подарок стоимостью более 4000 руб., налоговым агентом (пп. 7 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.13. Является ли организация до 01.01.2008 налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды (п. 2 ст. 226, ст. 228 нк рф)?
- •1.14. Является ли арендатор (организация или предприниматель) после 01.01.2008 налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды (п. 2 ст. 226, ст. 228 нк рф)?
- •1.15. Является ли организация, уплачивающая платежи по договору ренты, налоговым агентом (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.16. Можно ли привлечь налогового агента, не удержавшего ндфл, к ответственности по ст. 123 нк рф, если налогоплательщик, получивший вознаграждение, самостоятельно уплатил налог (ст. 226 нк рф)?
- •1.17. Является ли организация налоговым агентом по ндфл при продаже имущества физического лица по договору комиссии (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.19. Является ли организация налоговым агентом в отношении дохода работников, полученного ими от клиентов в виде чаевых (ст. 226 нк рф)?
- •1.21. Является ли налоговым агентом организация, приобретающая у физического лица (резидента либо нерезидента) собственные акции (п. 1 ст. 226, п. 18 ст. 214.1 нк рф)?
- •Представление сведений о выплатах физическим лицам
- •1. Ндфл. Представление сведений о выплатах физическим лицам
- •1.1. Вправе ли налоговый агент вести учет доходов и налога на доходы физических лиц по форме, отличной от 1-ндфл (п. 1 ст. 230 нк рф)?
- •1.2. Должна ли организация вести карточку учета (1-ндфл) по доходам, выплаченным физическим лицам, самостоятельно уплачивающим ндфл (п. 1 ст. 230, ст. Ст. 214.1, 227, 228 нк рф)?
- •1.3. Должна ли организация представлять сведения о выплатах, с которых она не обязана удерживать налог (ст. 230 нк рф)?
- •1.4. Должна ли организация представлять в налоговый орган сведения о выплатах, которые освобождены от налогообложения согласно ст. 217 нк рф (ст. 230 нк рф)?
- •1.7. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности по ст. 126 нк рф за непредставление по требованию инспекции сведений по форме 2-ндфл, если он их не составлял (ст. 230 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли в случае реорганизации налогового агента представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1.9. В какой срок в случае реорганизации (ликвидации) нужно представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1.10. Нужно ли в случае ликвидации налогового агента представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •Социальные налоговые вычеты
- •1. Ндфл. Социальные налоговые вычеты
- •1.1. Предоставляется ли социальный налоговый вычет супругу, не указанному в документах об оплате за обучение детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.2. Предоставляется ли родителям социальный вычет на обучение, если платежные документы выписаны на имя их детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.3. Предоставляется ли социальный налоговый вычет, если медицинские услуги оказаны частнопрактикующим специалистом (предпринимателем) (пп. 3 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.4. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели, если получатель помощи не зарегистрирован в качестве юридического лица (пп. 1 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •Имущественные налоговые вычеты
- •1. Вычеты при продаже имущества. Ндфл
- •1.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если приватизированная ранее комната продана до 1 января 2007 г. (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли распределять имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже доли жилого помещения, выделенной в натуре (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.6. В каком размере предоставляется имущественный вычет при продаже одновременно долей в квартире, которые находились в собственности налогоплательщика в разное время (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.11. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при изъятии гаража для государственных нужд (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.12. Можно ли получить имущественный вычет за два и более налоговых периода при продаже имущества в рассрочку (ст. 220 нк рф)?
- •1.13. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при передаче имущества по договору ренты (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.15. Может ли нерезидент при продаже находящегося в рф имущества уменьшить доходы от реализации на расходы, связанные с получением этих доходов (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.17. Можно ли уменьшить доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •2. Вычеты при реализации имущественных прав. Ндфл
- •2.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при уступке права требования по договору долевого строительства (инвестиционному договору) (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •3. Вычеты при реализации ценных бумаг. Ндфл
- •3.1. Можно ли доход от продажи ценных бумаг уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению и одновременно применить имущественный вычет (п. 3 ст. 214.1 нк рф)?
- •4. Вычеты при строительстве и приобретении жилых помещений. Ндфл
- •4.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при покупке комнат до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.2. Можно ли получить имущественный налоговый вычет после 01.01.2007 по расходам при покупке комнат, понесенным до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.6. Может ли один из супругов получить имущественный вычет при приобретении жилого помещения, если платежные документы оформлены на другого супруга (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.11. Вправе ли родитель получить имущественный вычет при приобретении жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.13. Может ли получить имущественный налоговый вычет один из совладельцев жилого помещения, если имущество приобретено в общую совместную собственность (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.16. Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.17. За какой период налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.19. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если имущество куплено у родственников (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.21. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если имущество приобретено по договору мены (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.22. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если жилое помещение оплачено векселем третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.23. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если жилое помещение оплачено собственным векселем (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.24. В каком размере материальная выгода освобождается от обложения ндфл, если сумма кредита превышает предельный размер имущественного вычета (ст. 212, пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.25. В каком размере после 01.01.2008 можно получить имущественный вычет при приобретении жилья, если акт о его передаче подписан до этой даты (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5. Вычеты при приобретении иного имущества. Ндфл
- •5.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет на строительство (приобретение) гаража (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5.2. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5.3. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении нежилого помещения (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6. Порядок получения вычета. Ндфл
- •6.1. Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения остатка имущественного вычета в последующем налоговом периоде (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6.4. Должен ли налогоплательщик предоставить работодателю новое уведомление, если остаток имущественного вычета переносится на следующий налоговый период (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6.6. Может ли организация предоставить имущественный налоговый вычет лицу, с которым у нее заключен гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.7. Может ли организация, в которой сотрудник работает по совместительству, предоставлять ему имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.8. Может ли работодатель после реорганизации продолжать предоставлять имущественный вычет налогоплательщику на основании уведомления, выданного до реорганизации (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.9. Может ли получить имущественный вычет иностранец - высококвалифицированный специалист (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 нк рф, Федеральный закон от 25.07.2002 n 115-фз)?
- •1.6. Должна ли иностранная организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивать ндфл по месту нахождения каждого из них (п. 7 ст. 226 нк рф)?
- •Возврат (зачет) налога
- •1. Ндфл. Возврат (зачет) налога
- •1.1. В каком порядке осуществляется возврат излишне удержанного у налогоплательщика и перечисленного в бюджет ндфл (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1.5. Может ли налоговый агент в счет предстоящих платежей по ндфл зачесть образовавшуюся у него как у налогоплательщика переплату по любому другому федеральному налогу (ст. Ст. 78, 226 нк рф)?
- •1.6. Может ли налоговый агент в счет недоимки по ндфл произвести зачет сумм переплаты, образовавшейся у него как у налогоплательщика, по любому другому федеральному налогу (ст. Ст. 78, 226 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли налоговому агенту для возврата излишне уплаченного ндфл представлять в налоговый орган заявление о возврате от налогоплательщика - физического лица (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли налоговому агенту для возврата излишне уплаченного ндфл представлять в налоговый орган документы, подтверждающие переплату налога (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •Выплата дивидендов
- •1. Ндфл. Выплата дивидендов
- •1.1. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества непропорционально их долям в уставном капитале (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •1.2. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам кооператива непропорционально их долям в паевом фонде (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •1.3. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные из промежуточной прибыли, если по итогам года акционерным обществом получен убыток (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Предприниматели выплаты в пользу предпринимателей
- •1. Ндфл. Выплаты в пользу предпринимателей
- •1.2. Должен ли налоговый агент удерживать ндфл с авторских вознаграждений (выплат по договорам о передаче смежных прав) в пользу предпринимателей (п. 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 нк рф)?
- •Декларирование доходов предпринимателей
- •1. Ндфл. Декларирование доходов предпринимателей
- •1.1. Надо ли подавать декларацию, если доход в налоговом периоде не получен и суммы налога к уплате нет (п. 5 ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Надо ли подавать декларацию, если предприниматель не вел деятельности в течение всего налогового периода (п. 5 ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Можно ли оштрафовать по ст. 119 нк рф за непредставление предпринимателем декларации по форме 4-ндфл (ст. 227 нк рф)?
- •1.1. Можно ли привлечь предпринимателя к ответственности за непредставление по требованию инспекции Книги учета доходов и расходов, если такой документ им не составлялся (ст. 126 нк рф)?
- •Получение предоплаты, задатка предпринимателем
- •1. Ндфл. Получение предоплаты, задатка предпринимателем
- •1.1. В каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя (п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1.2. В какой момент сумма задатка включается в налоговую базу по ндфл у индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •Уплата ндфл предпринимателем
- •1. Ндфл. Авансовые платежи
- •1.1. Образуется ли недоимка по ндфл в случае неуплаты авансовых платежей (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей до 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей после 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •Получение вычетов по ндфл предпринимателями
- •1. Стандартные вычеты. Ндфл
- •1.1. Нужно ли предпринимателю подавать заявление для получения стандартного налогового вычета по пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф?
- •1.2. Можно ли применить стандартный налоговый вычет по пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф за месяцы, в которых предприниматель не получил доход?
- •1.3. Распространяется ли ограничение дохода (20 000 руб., с 2009 г. - 40 000 руб.), предусмотренное в пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф, на индивидуальных предпринимателей?
- •1.4. Правомерно ли доначисление ндфл предпринимателю - налоговому агенту, который предоставил стандартный налоговый вычет без заявления сотрудника (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •2. Профессиональные вычеты. Ндфл
- •2.1. Можно ли применить вычет в размере 20 процентов, если есть документы, подтверждающие лишь часть понесенных расходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.3. Надо ли доказывать несение расходов (невозможность подтверждения расходов) для применения профессионального вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.4. Нужно ли подавать отдельное заявление для получения профессионального налогового вычета (ст. 221 нк рф)?
- •2.5. Нужно ли для получения профессионального вычета в размере 20 процентов подавать отдельное заявление (ст. 221 нк рф)?
- •2.6. Может ли налоговый орган определить сумму ндфл расчетным путем, если документы, подтверждающие размер расходов, не представлены в связи с их утратой (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.8. Может ли предприниматель уменьшить доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, на сумму профессиональных вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •3. Имущественные вычеты. Ндфл
- •1.1. Какой метод ведения учета расходов вправе применять предприниматель (п. 1 ст. 221, ст. Ст. 271 - 273 нк рф)?
- •Глава 25 нк рф закрепляет в ст. Ст. 271 - 273 нк рф два метода признания доходов и расходов - начисления и кассовый.
- •Порядок определения доходов предпринимателей для целей обложения ндфл
- •1. Ндфл. Суммы, полученные от контрагентов
- •Порядок определения расходов предпринимателей для целей обложения ндфл (по п. 1 ст. 221 нк рф)
- •1. Соотношение порядка учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей и норм главы 25 нк рф. Ндфл
- •2. Обоснованность расходов. Ндфл
- •2.1. Можно ли подтвердить произведенные расходы, не представляя Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 нк рф)?
- •2.2. Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие вычет по ндфл (ст. 88, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •3. Материальные расходы. Ндфл
- •4. Амортизационные отчисления. Ндфл
- •4.2. Можно ли амортизировать имущество, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 нк рф)?
- •5. Расходы на оплату труда и прочие расходы. Ндфл
- •5.1. Может ли предприниматель учесть в расходах заработную плату бухгалтера (п. 1 ст. 221, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5.2. Учитываются ли в составе расходов предпринимателя затраты на услуги сторонней бухгалтерии (ст. 221, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5.3. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по ндфл, суммы налога на игорный бизнес (ст. 221 нк рф, п. 4, пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?
- •5.4. Можно ли признать расходы на содержание имущества, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 нк рф)?
- •6. Уплата минимального фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Ндфл
- •6.1. Включается ли в расходы предпринимателя фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •7. Расходы при заключении договора простого товарищества. Ндфл
- •8. Раздельный учет. Ндфл
- •Уплата ндфл крестьянским (фермерским) хозяйством
- •1. Ндфл. Уплата ндфл крестьянским (фермерским) хозяйством
- •1.1. Облагаются ли ндфл субсидии, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств из бюджетов субъектов рф в рамках Национального проекта (ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Как исчисляется пятилетний срок для освобождения от налогообложения, если крестьянское (фермерское) хозяйство зарегистрировано в декабре (п. 14 ст. 217 нк рф)?
- •Налогообложение доходов арбитражных управляющих
- •1. Ндфл. Налогообложение доходов арбитражных управляющих
- •1.1. Включаются ли в профессиональные вычеты взносы, уплаченные при вступлении в саморегулируемую организацию (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на страхование профессиональной ответственности арбитражного управляющего (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •Адвокаты и нотариусы порядок определения расходов адвокатов
- •1. Ндфл. Порядок определения расходов адвокатов
- •1.1. Могут ли адвокаты, занятые в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты (ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли базу по ндфл зарплата помощнику или стажеру, выплачиваемая из вознаграждения адвоката (ст. 221 нк рф)?
- •1.3. Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов (ст. 221 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по ндфл отчисления на содержание адвокатской палаты и соответствующих адвокатских образований (ст. 221 нк рф)?
- •1.5. Уменьшают ли базу по ндфл расходы адвоката на повышение профессионального уровня (ст. 221 нк рф)?
- •1.6. Уменьшают ли базу по ндфл суммы фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование (ст. 221 нк рф)?
- •1.7. Уменьшают ли базу по ндфл до 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1.8. Уменьшают ли базу по ндфл с 01.01.2007 по 17.12.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •Выплаты, производимые адвокатскими палатами
- •1. Ндфл. Выплаты, производимые адвокатскими палатами
- •1.1. Должны ли адвокатские палаты удерживать ндфл с доходов, выплачиваемых адвокатам за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •Порядок определения расходов нотариусов
- •1. Ндфл. Порядок определения расходов нотариусов
- •1.1. Может ли нотариус применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на членские взносы в нотариальную палату (ст. 221 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на страхование ответственности нотариуса (ст. 221, п. 1 ст. 263 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на услуги по ведению учета доходов и расходов нотариуса (ст. 221 нк рф)?
- •1.5. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение литературы по налогообложению (ст. 221 нк рф)?
- •1.6. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на стажировку, повышение квалификации и профессиональную подготовку (ст. 221 нк рф)?
- •1.7. Уменьшает ли базу по ндфл компенсация за использование нотариусом личного транспорта (ст. 221 нк рф)?
- •1.8. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение, ремонт и реконструкцию жилого помещения, которое будет использоваться как офис (ст. 221 нк рф)?
- •1.9. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на коммунальные услуги, услуги связи (ст. 221 нк рф)?
- •1.10. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на благоустройство территории нотариальной конторы (ст. 221 нк рф)?
- •Получение имущественных вычетов нотариусами
- •1. Ндфл. Получение имущественных вычетов нотариусами
- •1.1. Может ли нотариус использовать имущественный вычет при реализации нежилого помещения, которое использовалось в нотариальной деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •Выплата доходов нотариусу
- •1. Ндфл. Выплата доходов нотариусу
- •1.1. Обязана ли организация представлять сведения по форме n 2-ндфл по суммам, выплаченным нотариусам (п. 2 ст. 230, ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 227 нк рф)?
2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
Справочно: Начисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Компенсация за неиспользованный отпуск
С 01.01.2011 страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые в пользу застрахованных лиц в том числе в рамках трудовых отношений. К не облагаемым взносами выплатам не относятся компенсации за неиспользованный отпуск - как связанные с увольнением, так и не связанные.
До 01.01.2011 п. 1 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, позволял не начислять взносы на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск.
Проезд к месту проведения отпуска и обратно
1. Ндфл. Проезд к месту проведения отпуска и обратно
1.1. Нужно ли после 01.01.2005 удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам небюджетной сферы, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.2. Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они и члены их семей проводят отпуск за границей (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.3. Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости оплаты услуг по бронированию билетов и их оформлению (сервисного сбора) работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.4. Нужно ли удерживать НДФЛ при возмещении расходов за пользование постельными принадлежностями в поездах работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.5. Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате сервисных услуг, предоставляемых в вагонах повышенной комфортности работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.6. Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате проезда членам семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они поехали в отпуск отдельно от самого работника (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.7. Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.8. Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работнику, проживающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если он отработал менее 12 месяцев (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.9. Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работнику, проживающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если проезд оплачен за пределами двух лет (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.10. Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда работнику, проживающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если он следует к месту проведения отпуска и обратно на личном автомобиле (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.11. Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в районах, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате и которые не относятся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.12. Нужно ли удерживать НДФЛ при продаже льготных билетов работникам предприятий и организаций Министерства гражданской авиации, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>
1.1. Нужно ли после 01.01.2005 удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам небюджетной сферы, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
В редакции ст. 325 ТК РФ, действовавшей до 01.01.2005, было установлено право лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на оплачиваемый проезд один раз в два года за счет средств работодателя к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно.
Начиная с 01.01.2005 действует редакция ст. 325 ТК РФ, которая предусматривает оплату проезда к месту отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета и расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
При этом размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в бюджетных организациях, устанавливаются законодательством (федеральным, региональным или местным), а для работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, - внутренними локальными актами (абз. 8 ст. 325 ТК РФ).
Возникает вопрос: нужно ли после 01.01.2005 удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам небюджетной сферы, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России и налоговыми органами, если оплата работникам стоимости проезда к месту отпуска чаще одного раза в два года предусмотрена коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, то данная сумма не облагается НДФЛ.
Ранее финансовое ведомство высказывало иную точку зрения: оплата проезда к месту отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не относится к выплатам, освобождаемым от обложения НДФЛ.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно удерживать не нужно
Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/1-239
Минфин России отметил, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ. Оплата работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в перечне отсутствует.
Вместе с тем Минфин России указал, что при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение указанных выплат от обложения НДФЛ.
Таким образом, если оплата работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года, предусмотрена коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, то она не облагается НДФЛ. Данный вывод финансовое ведомство сделало с учетом ст. 325 Трудового кодекса РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 05.04.2011 N 03-04-05/6-224
Письмо Минфина России от 05.08.2010 N 03-04-06/6-164
Письмо Минфина России от 14.06.2005 N 03-05-01-04/187
Финансовое ведомство отмечает, что размер, условия и порядок компенсации расходов по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, которые не относятся к бюджетной сфере, устанавливает работодатель. Если обязанность работодателя оплатить проезд работнику к месту отпуска и обратно закреплена в коллективном договоре, то такие выплаты не будут облагаться НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 31.05.2005 N 03-05-01-04/164
Письмо ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-03/770 "О налогообложении доходов физических лиц"
Письмо Минфина России от 08.04.2005 N 03-05-01-04/92
Разъясняется, что расходы по оплате проезда работнику к месту проведения отпуска и обратно не облагаются НДФЛ в размере и порядке, которые установлены работодателем.
Позиция 2. НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно нужно удерживать
Письмо Минфина России от 21.10.2011 N 03-04-06/6-281
Разъясняется, что ст. 217 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ оплаты проезда к месту отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Вместе с тем Минфин России отметил, что при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, которые относят указанные выплаты к освобождаемым.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 08.11.2010 N 03-03-06/1/697
1.2. Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они и члены их семей проводят отпуск за границей (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
В ст. 325 ТК РФ и в ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. При этом размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно для лиц, работающих в бюджетных организациях, устанавливаются законодательством (федеральным, региональным или местным), а для работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, - внутренними локальными актами.
По данному вопросу есть три точки зрения.
Согласно первой из них, выраженной Минфином России, не облагаются НДФЛ суммы оплаты проезда работника до ближайших к месту пересечения границы РФ пунктов: железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции. Также есть примеры судебных решений, из которых следует, что при проведении отпуска за границей НДФЛ не удерживается со стоимости проезда по территории РФ до границы. Аналогичные выводы содержатся и в работе автора.
В то же время ранее Минфин России считал, что при следовании в отпуск за пределы РФ не нужно облагать НДФЛ стоимость проезда до границы. При этом, если работник летит на самолете, проезд оплачивается до международного аэропорта, из которого производится вылет, поскольку именно пропускной пункт данного аэропорта будет пунктом пропуска через границу РФ. Такое же мнение высказано в авторской консультации.
Третья точка зрения финансового ведомства следующая: при оплате работнику проезда до места проведения отпуска за пределами РФ и обратно НДФЛ необходимо удержать со всей суммы компенсации проезда. Не облагается НДФЛ стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно только в пределах РФ на основании проездных билетов и квитанции по оплате расходов. Такие же выводы сделаны и в работах авторов.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Не нужно удерживать НДФЛ со стоимости проезда до ближайшего пункта к месту пересечения границы
Письмо Минфина России от 03.11.2010 N 03-04-06/6-263
Разъясняется, что от обложения НДФЛ освобождается оплата проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции. Также не облагаются НДФЛ суммы оплаты проезда при наличии справки о стоимости перевозки по территории РФ, выданной транспортной организацией.
Постановление ФАС Московского округа от 04.03.2011 N КА-А40/17007-10;2 по делу N А40-51805/09-20-309
Суд признал необоснованным доначисление НДФЛ на оплату проезда работников к месту отдыха за пределами РФ, поскольку работодатель компенсировал проезд в пределах территории РФ на основании информации, представленной транспортными организациями.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 15.10.2010 N КА-А40/8835-10-2 по делу N А40-65770/08-143-304
Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2009 N КА-А40/7049-09 по делу N А40-43834/08-140-136
Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику должны компенсироваться затраты на часть пути до пункта пропуска государственной границы РФ (аэропорт, вокзал, морской порт). Суд указал, что возмещению подлежат расходы по проезду к месту проведения отпуска и обратно до пересечения воздушным судном государственной границы, т.е. до ближайшего к месту пересечения границы аэропорта на территории Российской Федерации.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.05.2008 N Ф04-3002/2008(5047-А81-25) по делу N А81-3156/2007 (Определением ВАС РФ от 25.08.2008 N 10232/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд пришел к выводу, что инспекция неправомерно доначислила НДФЛ на сумму оплаты проезда к месту отпуска, проведенного за пределами РФ, и обратно, поскольку работодатель оплатил сотрудникам стоимость перелета до ближайшего от государственной границы РФ российского аэропорта.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.07.2007 N А33-16906/06-Ф02-4440/07 по делу N А33-16906/06
Локальным актом организации было предусмотрено, что при проведении отпуска за границей работнику оплачивается проезд до ближайшего к месту использования отпуска населенного пункта на территории РФ. Указанная сумма, по мнению суда, не облагается НДФЛ.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.01.2007 N А19-16018/06-30-Ф02-7168/06-С1 по делу N А19-16018/06-30
Суд сделал следующий вывод: оплата проезда к месту отпуска и обратно при проведении отпуска за границей признается компенсацией в размере стоимости проезда по территории РФ. При этом стоимость проезда по проездным билетам, в которых одним из пунктов отправления либо назначения указано место, расположенное за пределами территории РФ, может быть определена на основании справок туристических фирм.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.2007 N Ф04-7996/2007(40258-А75-7) по делу N А75-4203/2007
Суд посчитал, что при проведении отпуска за границей работнику не оплачивается проезд только в пределах РФ. При этом стоимость проезда может быть определена на основании справок транспортных организаций.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2008 N Ф04-1476/2008(9543-А81-41), Ф04-1476/2008(9237-А81-41) по делу N А81-3013/07
Суд признал правомерными действия работодателя, который, оплатив работникам при следовании их в отпуск за пределы РФ стоимость перелета именно в пределах территории Российской Федерации - от российского аэропорта, из которого осуществлялся вылет, до ближайшего от государственной границы РФ российского аэропорта и обратно, не удержал с указанных выплат НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2007 по делу N А26-6988/2006-217
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.02.2007 по делу N А26-6333/2006-23
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2007 по делу N А26-6506/2006-28
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.11.2006 по делу N А26-4765/2006-28
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2006 по делу N А26-3750/2006-29 (Определением ВАС РФ от 15.02.2007 N 640/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2006 по делу N А26-3740/2006-216 (Определением ВАС РФ от 15.02.2007 N 637/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2006 по делу N А26-3306/2006-216 (Определением ВАС РФ от 01.02.2007 N 638/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 по делу N А29-2210/2007
Суд признал неправомерным начисление НДФЛ на оплату проезда к месту отпуска, проведенного за пределами РФ, и обратно, поскольку работодатель оплатил работнику проезд в пределах Государственной границы РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2007 N Ф04-4290/2007(35713-А75-40) по делу N А75-9482/2006
Консультация эксперта, 2008
Автор отмечает, что при авиаперелете государственная территория РФ заканчивается при пересечении воздушным судном государственной границы, а не в пункте пропуска аэропорта. Следовательно, оплата перелета по территории РФ НДФЛ не облагается.
Позиция 2. Не нужно удерживать НДФЛ со стоимости проезда до международного аэропорта, из которого осуществляется вылет
Письмо Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/242
Финансовое ведомство отмечает, что не облагается НДФЛ компенсация расходов работника по оплате проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно в пределах территории РФ. При следовании в отпуск за пределы РФ оплата проезда признается компенсацией в размере стоимости проезда до государственной границы. Причем, если работник летит на самолете, проезд оплачивается до международного аэропорта, из которого производится вылет, потому что именно пропускной пункт этого аэропорта является пунктом пропуска через границу РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 19.08.2005 N 03-05-02-04/159
Консультация эксперта, 2007
Позиция 3. Со стоимости билета с пунктом назначения за пределами территории РФ нужно удержать НДФЛ
Письмо Минфина России от 16.09.2005 N 03-05-01-04/274
Разъясняется, что оплата работнику стоимости авиабилета до пункта назначения в иностранном государстве не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и облагается НДФЛ в полном объеме.
Письмо Минфина России от 09.12.2004 N 03-05-01-04/104
Отмечается, что законодательством не предусмотрен порядок оплаты проезда при проведении отпуска за границей. Исходя из этого, финансовое ведомство делает вывод, что не надо удерживать НДФЛ с оплаты проезда к месту использования отпуска и обратно только в пределах РФ на основании проездных билетов и квитанции по оплате расходов.
Аналогичные выводы содержит...
Статья: О суммах, не подлежащих налогообложению ЕСН (Лермонтов Ю.М.) ("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2006, N 7)
1.3. Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости оплаты услуг по бронированию билетов и их оформлению (сервисного сбора) работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 217) позволяет не включать в налоговую базу по НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ.
Согласно ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.
Ни Налоговый, ни Трудовой кодексы не разъясняют, относится ли к оплате проезда стоимость услуг по бронированию и оформлению билетов.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что услуги по бронированию и оформлению билетов не входят в стоимость проезда работника к месту отпуска и обратно. Исходя из этого, со стоимости указанных услуг, оплаченных работодателем, необходимо удержать НДФЛ. Есть авторская консультация, в которой отражен аналогичный подход.
В то же время есть судебные решения, в которых выражено противоположное мнение: оплата услуг по бронированию и оформлению проездных документов НДФЛ не облагается. При этом суды указывают, что работодатель оплачивает именно проезд работника, а не перевозку работника и его багажа. Такое же мнение высказано и в авторской консультации.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Со стоимости оплаты услуг по бронированию и оформлению билетов для работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, надо начислять НДФЛ
Письмо Минфина России от 18.02.2005 N 03-05-02-04/30
Финансовое ведомство разъясняет, что оплата услуг по бронированию и оформлению проездных документов (сборов за сервисное обслуживание) облагается НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 31.01.2005 N 03-05-02-04/16
Консультация эксперта, 2006
По мнению автора, оплата бронирования билета является сервисным сбором и не включается в стоимость проезда работника, которая не подлежит налогообложению. Исходя из этого, со стоимости услуги по бронированию билетов к месту проведения отпуска и обратно необходимо удержать НДФЛ.
Позиция 2. Со стоимости оплаты услуг по бронированию и оформлению билетов для работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, НДФЛ начислять не надо
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2007 N Ф04-3473/2007(34765-А81-29) по делу N А81-4112/2006
Суд указал, что работодатель возмещает лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимость проезда, а не перевозки работника и его багажа. Оплата услуг за продажу билетов в отдаленных пунктах является частью стоимости проезда работников к месту отпуска и обратно, поэтому не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2008 по делу N А29-2355/2007
На основании представленных организацией проездных билетов суд пришел к выводу, что оплата услуг по бронированию входит в стоимость проезда работника.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.08.2008 N Ф04-5113/2008(10181-А75-41) по делу N А75-7376/2007
Суд указал, что стоимость услуг по продаже билетов и комиссионные сборы при их оформлении включается в цену проезда работников до места отдыха и обратно, поэтому данные выплаты не облагаются НДФЛ.
1.4. Нужно ли удерживать НДФЛ при возмещении расходов за пользование постельными принадлежностями в поездах работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Согласно ст. 325 ТК РФ лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов. Аналогичная норма содержится в ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Согласно официальной позиции оплата постельного белья при следовании к месту отпуска и обратно не облагается НДФЛ. Аналогичная точка зрения высказана в авторской консультации. Есть пример судебного решения, в котором указано, что плата за пользование постельными принадлежностями в поездах является частью стоимости проезда, поэтому она не облагается НДФЛ.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 18.02.2005 N 03-05-02-04/30
В Письме указано, что не облагается НДФЛ стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно, включая расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 31.01.2005 N 03-05-02-04/16
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2007 по делу N А42-6440/2005
Суд указал, что расходы пассажиров железнодорожного транспорта на приобретение постельного белья связаны с проездом к месту отдыха и обратно, поэтому не облагаются НДФЛ.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2007 N Ф04-3473/2007(34765-А81-29) по делу N А81-4112/2006
Суд сделал следующий вывод: плата за пользование постельными принадлежностями в поездах является частью стоимости проезда работника к месту отпуска и обратно, поэтому она НДФЛ не облагается.
1.5. Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате сервисных услуг, предоставляемых в вагонах повышенной комфортности работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Согласно ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 33 Правил оказания услуг по перевозкам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 N 111, пассажирам поезда дальнего следования в вагонах повышенной комфортности предоставляется платное сервисное обслуживание, которое включается в стоимость проезда.
В силу п. 3 Порядка предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, утвержденного Приказом Минтранса России от 09.07.2007 N 89, пассажир, приобретая билет, оплачивает проезд, в стоимость которого входят услуги, оказываемые в вагонах повышенной комфортности.
Официальная позиция заключается в том, что компенсация стоимости сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при перемещении их к месту проведения отпуска и обратно не облагается НДФЛ, поскольку данная сумма включена в стоимость проезда. Есть мнение автора, подтверждающее данную точку зрения.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-04-06-02/29
Финансовое ведомство указало, что поскольку стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности включена в стоимость проезда, то компенсация таких расходов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при перемещении их к месту проведения отпуска и обратно НДФЛ не облагается.
Аналогичные выводы содержит...
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 02.04.2008
1.6. Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате проезда членам семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они поехали в отпуск отдельно от самого работника (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Трудовой кодекс РФ (ст. 325) устанавливает обязанность организаций, финансируемых из федерального бюджета, оплачивать стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска. При этом организации, которые не относятся к бюджетной сфере, могут самостоятельно устанавливать порядок, размер и условия оплаты в локальных нормативных актах (в том числе неработающим членам семьи). Аналогичная норма содержится в ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, из которых следует, что оплата проезда неработающему члену семьи работника не включается в налоговую базу по НДФЛ независимо от того, совместно едут в отпуск работник и члены его семьи или раздельно.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2007 N А58-7943/06-Ф02-9004/07 по делу N А58-7943/06 (Определением ВАС РФ от 03.04.2008 N 4046/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд сделал вывод, согласно которому право работодателя оплатить проезд к месту отпуска и обратно не зависит от того, одновременно работник и члены его семьи поехали в отпуск или нет.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2004 N А05-2754/04-20
Признавая неправомерным начисление НДФЛ, суд указал, что льгота по оплате проезда установлена как самому работнику, так и неработающим членам его семьи. Причем льгота по оплате предоставляется в отношении неработающего члена семьи независимо от времени использования отпуска самого работника.