Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
квартира 3.docx
Скачиваний:
4
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
1.97 Mб
Скачать

Выплата дивидендов

1. Ндфл. Выплата дивидендов

1.1. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества непропорционально их долям в уставном капитале (п. 4 ст. 224 НК РФ)? >>>

1.2. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам кооператива непропорционально их долям в паевом фонде (п. 4 ст. 224 НК РФ)? >>>

1.3. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные из промежуточной прибыли, если по итогам года акционерным обществом получен убыток (п. 4 ст. 224 НК РФ)? >>>

1.4. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные из чистой прибыли, если стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала либо стала меньше в результате такой выплаты (п. 4 ст. 224 НК РФ)? >>>

1.1. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества непропорционально их долям в уставном капитале (п. 4 ст. 224 нк рф)?

Налоговый кодекс РФ устанавливает льготную налоговую ставку только для дивидендов (п. 4 ст. 224). При этом гл. 23 НК РФ не содержит определения дивидендов, а согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается доход, выплаченный при распределении чистой прибыли пропорционально долям участников.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что ставка 13 процентов применяется в отношении части выплаченных доходов, превышающих сумму, распределенную пропорционально. Аналогичный вывод сделан в судебных актах и работах авторов.

В то же время ранее Минфин России разъяснял, что, если прибыль распределена непропорционально долям в уставном капитале, весь доход дивидендом не признается и облагается по ставке 13 процентов. Налоговые органы также указывали, что часть прибыли, распределенная непропорционально долям, не является дивидендами и облагается по общей ставке. Аналогичное мнение высказывается в работах авторов.

Подробнее см. документы

Позиция 1. По ставке 13 процентов облагаются суммы, которые превышают выплаты, распределенные пропорционально долям в уставном капитале

Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам Письмом от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610, Письмом УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 N 16-03/078698@ предписано довести содержание Письма Минфина России до сведения налогоплательщиков)

Финансовое ведомство разъяснило, что часть чистой прибыли общества, распределенная непропорционально долям в уставном капитале общества, не признается дивидендами для целей налогообложения. Выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с Налоговым кодексом РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2012

Консультация эксперта, 2012

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 по делу N А13-13347/2010

Суд указал, что при выплате дивидендов, которые начисляются непропорционально вкладам участников, действуют следующие правила:

1) выплаты в пределах сумм, пропорциональных вкладу, признаются дивидендами и облагаются по льготной ставке (с 2005 г. - 9 процентов);

2) все, что начислено сверх данных сумм, дивидендами не признается и облагается, как и остальные доходы, по ставке 13 процентов.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А41/4239-09 по делу N А41-20203/08

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2012 по делу N А13-2089/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А44-2409/2005-7

Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10292/07-С2 по делу N А60-8964/07 (Определением ВАС РФ от 10.04.2008 N 4537/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Позиция 2. Суммы, выплаченные непропорционально долям в уставном капитале, облагаются по ставке 13 процентов

Письмо Минфина России от 11.11.2005 N 03-05-01-04/353

Финансовое ведомство разъясняет, что, если прибыль распределена непропорционально долям в уставном капитале, полученные доходы облагаются по ставке 13 процентов.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Пять типичных ситуаций ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 13)

Статья: Учет и налогообложение операций по выплате дивидендов ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 13)

Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/036014@(а)

Налоговое ведомство пояснило, что часть прибыли, распределенная между участниками организации непропорционально их долям в уставном капитале, не признается дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные суммы облагаются по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц.

Консультация эксперта, 2010

Автор указывает, что если чистая прибыль распределяется непропорционально, то такие выплаты дивидендами не признаются и облагаются по ставке 13 процентов.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2008

Статья: Платите дивиденды деньгами ("Новая бухгалтерия", 2007, N 5)

Статья: Время платить дивиденды ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 5)

Статья: Проверяем карточку 1-НДФЛ ("Зарплата", 2007, N 2)

Статья: Учет и налогообложение операций по выплате дивидендов ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 13)

Консультация эксперта, 2010

По мнению автора, стоимость имущества, переданного участникам при ликвидации общества, соответствует понятию дивидендов. Если имущество распределено между участниками непропорционально, выплаты дивидендами не признаются и облагаются по ставке 13 процентов.