Социальные налоговые вычеты

1. Ндфл. Социальные налоговые вычеты

1.1. Предоставляется ли социальный налоговый вычет супругу, не указанному в документах об оплате за обучение детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)? >>>

1.2. Предоставляется ли родителям социальный вычет на обучение, если платежные документы выписаны на имя их детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)? >>>

1.3. Предоставляется ли социальный налоговый вычет, если медицинские услуги оказаны частнопрактикующим специалистом (предпринимателем) (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)? >>>

1.4. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели, если получатель помощи не зарегистрирован в качестве юридического лица (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)? >>>

1.5. Предоставляется ли социальный налоговый вычет, если суммы на благотворительные цели перечисляются физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, не финансируемым из бюджета (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)? >>>

1.6. Предоставляется ли социальный налоговый вычет, если пожертвования в пользу религиозной организации осуществляются в виде передачи имущества или оплаты услуг третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)? >>>

1.7. Может ли получить социальный вычет иностранец - высококвалифицированный специалист (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации")? >>>

1.1. Предоставляется ли социальный налоговый вычет супругу, не указанному в документах об оплате за обучение детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальным вычетом на обучение ребенка могут воспользоваться родители за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также опекуны (попечители) за обучение подопечных в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Возникает вопрос: предоставляется ли социальный налоговый вычет супругу, не указанному в документах об оплате обучения детей?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция налоговых органов заключается в том, что вычет предоставляется только тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка. Аналогичное мнение высказывают некоторые авторы.

В то же время Верховный Суд РФ указывает, что вычет может быть предоставлен обоим супругам, поскольку ст. 219 НК РФ не содержит условий предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в справке на оплату обучения. Аналогичные выводы сделаны и в авторских консультациях. Есть также работа автора, в которой указано, что каждый из супругов-попечителей может претендовать на вычет вне зависимости от того, кто указан в платежных документах.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Вычет предоставляется только супругу, который производил оплату

Письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов"

В Письме разъясняется, что налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет только тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2008 N 28-10/032965

Консультация эксперта, 2011

Статья: Налог на доходы физических лиц в 2007 году ("Ваш бюджетный учет", 2007, N 4)

Статья: Социальные налоговые вычеты по НДФЛ ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 3)

Статья: Социальный вычет на обучение: условия и порядок получения ("Российский налоговый курьер", 2006, N 20)

Позиция 2. Вычет предоставляется обоим супругам независимо от того, кто из них указан в документах об оплате обучения детей

Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2006 N 48-В05-29

Суд отметил, что супруги состоят в браке, проживают совместно, ведут общее хозяйство, оба супруга имеют доход и являются налогоплательщиками, плата за обучение ребенка была произведена за счет их общих средств. Из смысла п. 2 ст. 219 НК РФ следует, что если оба супруга участвуют в оплате обучения ребенка, то налоговый вычет предоставляется каждому из родителей и оба родителя вправе получить его в сумме, фактически уплаченной за обучение. Статья 219 НК РФ не содержит условий предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в справке на оплату обучения.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Осваиваем соцвычет на обучение ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)

Статья: Предоставление социальных налоговых вычетов ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 11)

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006, 21.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4419 по делу N А51-14121/05-8-526

Суд указал, что ст. 219 НК РФ не содержит условия предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в договоре на обучение и документе об оплате. То обстоятельство, что договор с учебным заведением заключен одним из супругов, не лишает другого супруга права получить социальный налоговый вычет. Кроме того, супруг, вносивший деньги за обучение, был уполномочен на это супругом, который заявил вычет.

Консультация эксперта, 2012

Автор указал, что если оплата обучения подопечного произведена из общих доходов супругов-попечителей, то каждый из них вправе претендовать на социальный вычет. При этом не имеет значения, на кого из них оформлены платежные документы.

Консультация эксперта, 2007

Автор разъясняет, что ст. 219 НК РФ не содержит условия предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в документе, подтверждающем внесение денег за обучение. Таким образом, если мать не может воспользоваться вычетом в полном объеме, отец имеет право на оставшуюся часть социального налогового вычета по расходам на обучение сына.