Сравнение внешнего аудита, и внутреннего аудита

Отличительный признак

Внешний аудит

Внутренний аудит

Направленность

Внутренний аудит направлен на отношения по функциональному и линейному управлению в данной хозяйственной системе

Внешний аудит направлен на важнейшие позиции отчетности и источники доходов, с применением необходимых группировок по видам ресурсов и однотипным операциям

Объект проверки

Объектами проверки внутреннего аудита являются: хозяйственные операции, использование ресурсов, состояние учета, отчетности и хозяйственного контроля, которые проверяются на соответствие установленной учетной политике и общеметодическим положениям.

Внешним аудитом проверяются: состояние учета и отчетности, эффективность использования ресурсов и уровень внутрихозяйственного контроля с целью определения масштаба внешнего аудита и уровня первоначального доверия к данным учета и отчетности клиента

Независимость

Независимость внутреннего аудита от ревизуемых объектов носит лишь организационную форму, построенную по вертикали, а в целом он должен удовлетворять потребности руководства данной хозяйственной системы, так как от него получает заработную плату для аудиторов внутреннего контроля

Независимость внешнего аудита от клиента - полная: не только организационно, но и в материальном отношении, так как построена на договорных отношениях.

Периодичность

Основным принципом проведения внутреннего аудита является непрерывность

Внешний аудит, в основном, проводится с годовым интервалом, хотя иногда договором предусматривается проведение аудиторских проверок поквартально.

Отличительный признак

Внутренний аудит

Внутрихозяйственная ревизия

Цели создания контрольного органа.

Цель создания внутреннего аудита определяется советом директоров либо исполнительным органом управления организации. В принципе целью внутреннего аудита является обеспечение удовлетворения потребностей менеджеров в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Менеджеры не имеют достаточного времени проверить исполнение управленческих решений и часто не обладают управленческими инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения. Внутренние аудиторы помогают им – обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют “зоны риска” и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогаю идентифицировать и “усилить” слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые были нарушены. Внутренние аудиторы обеспечивают управляющих любой информацией, касающейся компетенции этих специалистов.

Цель создания ревизии определяется зак-вом (Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ “Об акционерных обществах”, Федеральный закон от 08.05.1996 № 41-ФЗ “О  производственных кооперативах”, Федеральный закон от 08.02.1998 №14- ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”); либо исключительно по решению участников общества (в обществах, имеющих менее пятнадцати участников) с ограниченной или дополнительной ответственностью.

Основные задачи

При этом задачи внутреннего аудита определяются советом директоров либо исполнительным органом управления исходя из потребностей в части контрольной информации (информации для принятия управленческих решений), а также самостоятельно внутренними аудиторами исходя из специфики их работ.

Задачи определяются зак-вом, высшим органом управления (общим собранием участников хозяйственного общества или членов производственного кооператива), по решению совета директоров (наблюдательного совета), по решению не менее чем 10 % участников общества (членов кооператива), а также самостоятельно ревизором или ревизионной комиссией (на заседаниях).

Субъекты, проводящие финансовый контроль

Внутренними аудиторами всегда являются работники, находящиеся в штате организации. Численность внутренних аудиторов определяется советом директоров или контрольным органом.

Ревизорами же могут быть лица, как состоящие, так инее состоящие в штате организации (не связанные служебными отношениями с руководством). Но, в производственных кооперативах при числе членов более двадцати в состав ревизионной комиссии могут быть  включены только члены кооператива. Численность ревизоров определяется исключительно общим собранием акционеров.

Взаимоотношения контрольного органа с советом директоров и исполнительным органом и

Внутренние аудиторы могут подчиняться либо исполнительному органу, либо аудиторскому комитету совета директоров.

Орган внутрихозяйственной ревизии (ревизионная комиссия или ревизор) не подчинен ни совету директоров, ни исполнительному органу.

Оплата труда

Начисление заработной платы аудиторам производится по штатному расписанию

Размеры и порядок оплаты труда ревизорам определяются общим собранием собственников.

Компетенция и порядок деятельности контрольного органа.

Компетенция и требования к квалификации внутренних аудиторов определяются советом директоров либо исполнительным органом управления, документально закрепляются в Уставе и детализируются в Положении об отделе (бюро, секторе и т.п.) внутреннего аудита, а также в Стандартах внутреннего аудита. Порядок деятельности внутреннего аудита определяется, документально закрепляется и утверждается советом директоров либо исполнительным органом

Компетенция ревизоров определяется законодательством, а также высшим органом управления (требования к квалификации персонала определяются исключительно общим собранием), закрепляется в Уставе и детализируется в Положении ревизионной комиссии (ревизоре).

Порядок деятельности ревизоров определяется высшим органом управления, документально закрепляется и им же утверждается. Например, ревизионная комиссия (ревизор) имеет право требовать наложения взысканий на работников за выявленные нарушения.

Отчетность и срок полномочий контрольного органа.

Внутренние аудиторы отчитываются только перед советом директоров либо перед исполнительным органом компании

Ревизоры отчитываются перед общим собранием участников акционерного общества либо общим собранием членов или наблюдательным советом производственного кооператива.

Срок полномочий

Срок полномочий внутренних аудиторов определяется советом директоров либо исполнительным органом. Отдел внутреннего аудита может быть ликвидирован в любой момент по решению совета директоров либо исполнительного органа.

Срок полномочий органа ревизии в его определенном составе (т.е. период до переизбрания его субъектов) определяется общим собранием участников общества или членов производственного кооператива ( обычно от 1 года до 5 лет), закрепляется в Уставе и Положении о ревизионной комиссии (ревизоре). В любое время высший орган управления вправе изменить состав (кадровый, структурный, количественный) органа внутрихозяйственной ревизии, внеся соответствующие поправки в Устав.

Ответственность контрольного органа

Внутренние аудиторы несут ответственность только перед советом директоров либо исполнительным органом за качество и своевременность выполнения должностных обязанностей, а также за превышение полномочий.

Ревизоры же несут ответственность перед общим собранием участников акционерного общества (членов производственного кооператива) за качество и своевременность выполнения своих служебных функций, и превышение полномочий.

Планирование и организация деятельности контрольного органа.

Планы и порядок работ внутренних аудиторов определяются главным внутренним аудитором по согласованию  с аудиторским комитетом совета директоров либо исполнительным органом (либо исключительно органами управления). Утверждает планы работ совет директоров либо исполнительный орган.

Планы и порядок работ внутренних ревизоров определяются на заседаниях ревизионной комиссии, утверждаются председателем ревизионной комиссии. Проверка по итогам финансово-хозяйственной деятельности за год обязательна

Основные результаты деятельности контрольного органа

Результаты деятельности внутренних аудиторов отражаются в отчетах и заключениях по форме, утверждаемой советом директоров либо исполнительным органом. Содержание отчетов (заключений) отвечает целям и задачам проведенных проверок. Представляются рекомендации по устранению недостатков и совершенствованию различных сторон управления организацией

Результаты деятельности ревизоров определяются следующим образом. По итогам проверок финансово- хозяйственной деятельности за год на основании акта ревизии составляется заключение, в котором должны содержаться:

подтверждение достоверности данных, содержащихся в годовом отчете общему собранию, бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках;

информация о нарушениях порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов.

По итогам иных проверок составляются докладные записки, акты, ведомости нарушений. Кроме того, ревизорами представляются рекомендации по устранению недостатков и совершенствованию управления.