Вопрос№16 Учет операций по выпуску ко депозитных и сберегательных сертификатов

Продажа депозитных сертификатов осуществляется только юридическим лицам. В оплату депозитного сертификата могут поступать средства только в безналичном порядке. Перечисление денежных средств в оплату депозитных сертификатов оформляется юридическими лицами платежными поручениями. При погашении депозитного сертификата его сумма может направляться только на расчетный или корреспондентский счет владельца. Бланки сертификатов учитываются по внебалансовому счету N90701 « Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в условной оценке 1рубль за один бланк. Средства, поступающие в оплату депозитных сертификатов учитываются по балансовому счету № 521(П) «Выпущенные депозитные сертификаты»,По этому счету депозитные сертификаты учитываются по номинальной стоимости. Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.(01-06) Аналитический учет по счету № 521 ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номерам сертификатов.

1.Продажа депозитного сертификата:

Д-т счет покупателя К-т 521..

2.Выдача бланка депозитного сертификата: Д-т 99999 К-т 90701 1 руб. за 1 бланк

При наступлении срока погашения сертификата он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения номинальная стоимость сертификата переносятся на счета № 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению»

1. Перенос номинальной стоимости сертификата:

Д-т 521.. К-т 52403

2.Прием депозитного сертифика, предъявленного к погашению: Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» К-т 99999 (номинальная стоимость сертификата).

3.Выплата номинальной стоимости сертификата:

Д-т 52403 К-т 30102, расчетный счет владельца

4.Списание номинальной стоимости депозитного сертификата с внебалансового счета(происходит после погаш.сертификата):

Д-т 99999 К-т 90704

Сберегательный сертификат как и депозитный является срочным, выпускается в валюте РФ, не может являться расчетным или платежным средством. Сберег. серт. реализуется ф/л.

Сберег. серт. учитываются по счету 522...Счета 2-ого порядка учитываются по срокам.

I.При выпуске в обращение:

1.При оплате наличными (оформляется приходным кассовым ордером):

Д20202 К522..-номинал

2.При перечислении средств в безналичном порядке (оформляется мемориальным ордером):

Д423..,40817 К522..-номинал

Одновременно списываются бланки реализованных сертификатов:Д99999К90701-1р.

II.При погашении: При наступлении срока погашения в банк предъявляется сам сертификат и заявление с указанием от владельца на счет должны поступать средства от реализации сберег. серт.

1.В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость переносится на счет 52404

Д522..К52404

Одновременно предъявленный к погашению сберег. серт. учитывается на внебалансовом счете 90704:

Д90704К99999 - номинал

2.Выплата номинальной стоимости владельцу сберег. серт.: Д52404К20202, 423.., 40817

Одновременно:Д99999К90704– номинал