13.2 Содержание финансового плана и исходные предпосылки для его составления

Финансовый план является заключительным разделом плана хозяйственной деятельности, в разработке которого задействованы все службы торговой организации. В нем увязываются все основные количественные и качественные показатели работы организации.

В зависимости от срока, на который разработан финансовый план, различают:

1. Долгосрочные финансовые планы;

2. Краткосрочные финансовые планы, включая оперативные.

Временной критерий в современных условиях нецелесообразно привязывать к процессу планирования, ибо специфика работы и условия и вид финансового обеспечения позволяют относить к краткосрочным - финансовые планы сроком от одного года до трех лет.

Цель финансового плана заключается в том, чтобы сформулировать и представить детальную систему поступления доходов, отражающих ожидаемые финансовые результаты деятельности организации.

Финансовый план составляется в форме баланса доходов и расходов и содержит три раздела:

1. доходы и поступления денежных средств.

2. расходы и отчисления.

3. взаимоотношения с бюджетом.

В торговых организациях финансовый план составляется по сокращенной схеме, без раздела “Взаимоотношения с бюджетом“, а показатели, характеризующие эти взаимоотношения отражаются во втором разделе финансового плана.

Исходные предпосылки для составления финансового плана.

- прогнозируемые показатели экономического развития организации (товарооборот, выпуск продукции, доходы и расходы от реализации).

- избранная организацией политика финансирования.

- целевые финансовые нормативы, установленные организацией, нормы запасов оборотных средств, нормы отчислений и т.д.

- действующие нормативные и законодательные акты в области налоговой, денежно- кредитной политики.

- планы инвестиций во внеоборотные активы, источники их финансирования;

- материалы анализа финансового состояния организации на начало планируемого периода.

Примерная схема финансового плана (баланса доходов и расходов торговой организации)

1. Доходы и поступления денежных средств

1. Прибыль от всей хозяйственной деятельности

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов

3. Прирост устойчивых пассивов

4. Временно свободные средства специальных фондов, направляемые на плановые затраты

5. Источники финансирования, капитальных вложений в том числе:

- чистая прибыль

- долгосрочные кредиты

- дотации из централизованных инвестиционных и инновационных фондов

6. Прочие доходы (мобилизация внутренних ресурсов)

Итого доходов и денежных поступлений

II. Расходы и отчисления

1. Налог на прибыль.

2. Налог на недвижимость.

3. Налог на доходы от мероприятий, облагаемых налогом на доходы

4. Отчисления амортизации в инвестиционный фонд вышестоящей организации

5. Прирост собственных оборотных средств за счет прироста устойчивых пассивов и временно свободных средств специальных фондов.

6. Объем инвестиций

7. Возмещение временно свободных средств фондов, использованных в предыдущем году

8. Другие расходы и отчисления, покрываемые за счет доходов.

9. Использование прибыли, остающейся в распоряжении организации:

- на дивиденды

- благотворительные цели

Итого расходов и отчислений

Превышение доходов над расходами (+) или

превышение расходов над доходами (-)

Составлению финансового плана предшествует ряд экономических расчетов.

К ним относят:

- расчет финансовых результатов деятельности на планируемый период (т. е. расчет прибыли)

- расчет распределения прибыли по конкретным направлениям

- расчет потребности в собственных оборотных средствах и определение источников их покрытия

- составление сметы расходования фондов накопления и потребления (для организаций государственной формы собственности и с долей государства в собственности организаций)

- расчет прироста устойчивых пассивов

- расчет источников финансирования капитальных вложений и инвестиций

- расчет платежей в бюджет

Эти расчеты служат обоснованием отдельных показателей финансового плана и прилагаются к финансовому плану.

В современной практике отечественного бизнес-планирования финансовый план является ключевым разделом, содержащим обоснование оптимального варианта организации торгово-производственной деятельности, позволяющего получить наилучший финансовый результат.

Назначение финансового планирования состоит в определении на предстоящий период величины источников поступлений доходов, сумм расходов и отчислений, сбалансирование, а также активное воздействие на выработку реальной стратегии бизнеса на основе глубокого анализа внешних и внутренних факторов, влияющих на его развитие и сокращение длительности оборота капитала.

Согласно Отраслевым рекомендациям по разработке бизнес - планов развития коммерческих организаций на год (Приказ Министерства торговли Республики Беларусь 14 декабря 2006г. № 158) финансовый план включает расчеты и обоснования:

баланс доходов и расходов,

расчет прибыли за период,

чистой прибыли и направлений ее использования,

расчет потока денежных средств.

Однако следует отметить, что предлагаемая в данном нормативном документе структура баланса доходов и расходов торговой организации напрямую не отражает размер финансовых ресурсов и направления их движения, и включает показатели формирования конечного финансового результата. Поэтому при разработке бизнес-плана при составлении раздела “Финансовый план” торговым организациям следует корректировать содержание баланса доходов и расходов.