36. Облік готівкових грошових коштів

Готівка — грошові знаки національної валюти України — банкноти і монети, у тому числі обігові, пам’ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами. Касові операції — операції підприємств між собою та з фізичними особами, що пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Нормативно-правове регулювання:

- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;

- Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»;

- Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»;

- Постанова Правління Національного банку України «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні»;

- Наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій»;

- Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку»;

Основними касовими документами є:

- журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (для реєстрації ПКО та РКО та інших касових документів);

- касовий ордер — первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси;

- книга обліку — касова книга, книга обліку доходів і витрат, книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей або книга обліку розрахункових операцій;

- книга обліку доходів і витрат — документ установленої форми, що застосовується відповідно до законодавства України для відображення руху готівки;

Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга. Кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером записується в касову книгу в день її здійснення. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник — відривний, це звіт касира, який щоденно передається до бухгалтерії з прикладеними касовими ордерами під розпис у касовій книзі.

Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 "Каса", що призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

За Д 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства."

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".

37. Облік безготівкових грошових коштів підприємства

Принциповою особливістю безготівкових розрахунків (на відміну від готівкових) є те, що обов’язковим учасником цих розрахункових відносин виступає банк. Нормативне рег-ня:

1. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”

2. Постанова Правління НБУ “Про впровадження пластикових карток міжнародних платіжних систем у розрахунках за товари, надані послуги та при видачі готівки”

3. Інструкція “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”. (загальні положення, правила документообігу та особливості застосування кожної із форм розрахунків).

4. ЗУ про платіжні системи і переведення грошей в Україні.

5. Інструкція “Про порядок відкриття та використання рахунків в національній та іноземній валюті”.

Учасники безготівкових розрахунків відкривають у будь-яких банках України за власним вибором і за згодою цих банків рахунки, передбачені Інструкцією.

Для відкриття поточного рахунку юридичні особи надають установам банків такі документи: 1) заяву на відкриття рахунку; 2) засвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію; 3) засвідчену копію зареєстрованого установчого документу; 4) копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України; 5) засвідчену копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби; 6) картку із відбитком печатки та зразками підписів осіб, яким надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів. Юридичні особи, які використовують найману працю і відповідно до законодавства України є платниками страхових внесків, додатково до зазначеного вище переліку документів мають подати: засвідчену копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у ПФУ.

Осн документи, за якими здійснюється рух коштів: заява на внесок готівки, грошовий чек, документи, які виступають як платіжні інструменти (платіжне доручення, вимога-доручення, меморіальний ордер, інкасове розпорядження).

Періодично банк видає підприємству виписки з його поточного рахунка, тобто перелік здійснених за звітний період операцій. До виписки додаються відповідні виправдні документи, на підставі яких були зараховані або списані кошти. Виписки банку є регістрами аналітичного обліку і підставою для облікових запасів на поточному рахунку.

Синтетичний облік ведеться на рахунку 31 «Рахунки в банках», що його призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку і можуть бути використані для поточних операцій.

За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

4) Реалізовані облігації: Д31 К521

6) Одержано фінансову допомогу на звор основі Д31 К55

8) Придбано довгострокові інвестиції Д14 К31

10) Депоновано гроші на ліміт чекову книжку Д313 К311

11) Перераховано кошти для придбання ін валюти Д333 К311

12) Проведено передоплату за газети і журнали Д39 К311

13) Викуплено власні акції у акціонерів Д45 К31

15) Погашено заборг за виданим векселем Д51(62) К31