30. Облік розрахунків з бюджетом за податками

Нормативні документи, які передбачають порядок погашення зобов’язань перед бюджетом та види податків та платежів

-Податковий кодекс (осн

-ПСБО 15 «Дохід», 16 «Витрати», 17 «Податок на прибуток», 10 «ДЗ»

Згідно ПКУ в Укр встановлюються загальнодерж та місцеві податки та збори.  Заг.державними є податки та збори , що встановлюються ПКУ і є обов’язковими до сплати на усій території Укр. (Податок на прибуток п\п, ПДФО, ПДВ, плата за землю, збір за спец використання води, збір за спец використання лісових ресурсів, фіксований с\г податок, мито)

До місцевих належать податки та збори, що є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; збір за провадження деяких видів п\п-кої діяльності, туристичний збір, збір за місця для паркування трансп засобів). 

Документальне оформлення формування та погашення зобов’язань перед бюджетом

Первинними документами для нарахування податкив виступають розрахунки бухгалтерии согласно с действующим законодавством, а по розрахункам з ПДВ це податкови накладни. Перерахування податків здійснюється п/п самостійно,на підстави платіжних доручень,яки действуют виклбчно один банкивский день.Аналитчний облик розрахункив з бюджетом ведеться за их видами у видомости 3.6., а синтетичний облик в другому роздили журналу 3.

Характеристика рахунка 64, приклади

Рах 64 має субрах за видами платежів до бюджету :

-641 «розрах за податками»-ведеться облік податків,які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства У

-642 «розрах за обов’язковим платежами» облік розрахунків за зборами,які справляються відповідно до чинного законодавства У та облік яких не ведеться на рах 65

-643 «податкові забовязання»-ведеться облік суми податку на додану вартість,визначених із суми одержаних авансів за ГП,тов.,ін. мат цінності та немат активи,роб,послуги,що підл відвантаженню

-644 «податковий кредит»-ведеться облік суми ПДВ на яку п-во набуло право зменшити податкове забовязання

1. Відвантажена ГП покупцям на 3600 грн: Д 361 К 701 – 3600; Д 701 К 641 – 600. 

2. Отримано аванс від покупця на 2400 грн: Д 311 К 681 – 2400; Д 643 К 641 – 400 

3. Отримано мат-ли від постачальника на 6000: Д 201 – 5000 Д 641 – 1000; К 631 – 6000 

4. Утримано з з\п працівн ика ПДФО: Д 661 К 641 

5. Перераховано ПДФО до бюджету: Д 641 К 311 

6. Нараховано податок на землю: Д 91, 92, 93 К 641 

7. Нараховано податок на прибуток: Д 98 К 641 

31. Сутність та особливості обліку інших необоротних активів

Інші НМА -  мат активи, призначені для використання протягом періоду більше 1 року (або операц циклу, якщо він більше 1 року) і які не входять до складу ОЗ.

Бух облік інших НМА реглам-ся П(С)БО 7 «ОЗ», а отже інші НМА оцінюються по принципу ОЗ. Передбачено наст оцінки: 

- первісна вартість – історична(фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених(переданих), витрачених для придбання (творення) необоротних активів;

- переоцінена вартість – вартість необоротних активів після їх переоцінки;

- залишкова вартість – різниця між первісною (переоціненою) вартістю та сумою зносу основних засобів;

- вартість, яка амортизується – первісна або переоцінена вартість НА за вирахуванням х ліквідаційної вартості;

- ліквідаційна вартість – сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) НА після закінчення строку їх використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов’язаних із продажем (ліквідацією).

Док оформлення руху інш НМА здійснюють за допомогою типових форм перв обліку ОЗ: 1) Акт приймання-передачі ОЗ; 2) Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів; 3) Акт на списання ОЗ; 4) Інвентарна картка обліку ОЗ; 5) Опис інвент карток обліку ОЗ; 6) Картка обліку руху ОЗ; 7) Інвентарний список ОЗ; 

Облік інш НМА ведеться на рах 11 «Інші НМА». За Дт рах 11 - надходження о б’єктів; ∑ витрат, яка пов’язана з поліпшенням об’єкта (реконструкція, модернізація), ∑ дооцінки вар-ті об’єкта. За Кт - вибуття об’єктів внаслідок продажу, безпл. передачі, невідповідності критеріям визнання активом, ∑ їх уцінки.

Нарах-ня ам-ції інш НМА здійснюється протягом строку їх корисного викор-ня, який встановлюється п\п-ом при зарахуванні об’єкту на баланс. Ам-ція нарх-ся щоміс, починаючи з міс, наступного за міс вводу в експлуатацію, та призупиняється на період його реконструкції, модернізації. Ам-ція інш НМА нарах-ся прямолін та виробничим методами. Ам-ція малоцін необорот мат активів і бібліотек ондів може нарах-я 2 способами: 1) у 1-му місяці викор-ня об'єкта в розмірі 50 % його вар-ті, яка амортизується, а решта 50 % у міс їх списання з балансу; 2) в 1-му міс викор-ня об'єкта 100 % його вар-ті.  Знос інш НМА від обр-ся за Кт 132 "Знос інш НМА". За Кт рах - нарахування ам-ції інш НМА, за Дт- зменшення суми зносу (накопиченої амортизації).