28. Облік довгострокових фінансових інвестицій

Сутність і класифікація фінансових інвестицій

Відповідно до ПСБО 2 фінансові інвестиції це-активи які утримуються підприємствами з метою збільшення прибутку у вигляді % ,дивідендів ,часток прибутку та ін.зростання вартості капіталу та інших вигід для інвесторів.

Фінансові інвестиції класифікуються за часом використання як довгострокові та поточні .

Відрізняються довгострокові фінансові інвестиції від поточних фін інвестиції не можливістю вільної реалізації в будь який момент часу .

Залежно від впливу інвестора на підприємство в яке проведено вкладання фінансові інвестиції підрозділяються на інвестиції які дають право власності і інвестиції які не дають право власності .

до інвестицій які дають право власності відносяться :

- інвестиції в асоційовані підприємства в яких інвестору належить більш 25% акцій (голосів)і які не є дочірніми підприємствами інвестора

- інвестиції в дочірні підприємства доля інвестора в яких складає більш 50%.

До інвестицій які не дають право власності відносяться:

- інвестиції які утримуються підприємством до їх погашення або перепродажу . до них відносяться: облігації державних займів , казначейські забовязання ,ощадні та інвестиційні сертифікати . векселя які не повязанні з забезпеченням заборгованості

Облік довгострокових фінансових інвестицій за методом справедливої вартості, за методом участі в капіталі

Первісна вартість фінансових інвестій може змінюватися. Тому длля визначення їх вартості при складанні балансу згідно ПСБО 12 передбачається декілька методів :

1.згідно п .11 ПСБО 12 –метод участі в капіталі, який передбачає оцінку фінансових інвестицій в асоційовані дочірні та спільні підприємства відповідно зміні долі інвестора у власному капіталі об’єкт інвестування . при цьому даний метод застосовується якщо інвестиції придбані виключно для перепродажу на термін до 12 місяців або обмежена можливість асоційованого та спільного дочірнього підприємства передачі ГК інвестору протягом періоду який перевущує 12 місяців приклад

придбані акції п-вом альфа -Д 141 К311

Відображена в-ть послуг з придбання акцій на фондовій біржі Д 141 К 685

Відображена доля прибутку отриманої п-вом бетта за 2009 рік Д 141 К 721

Відображено п-вом альфа за рахунок до оцінки ОЗ асоційованим п-вом Д141 К423

Відображенв дивіденди які п-ву альфа має виплатити п-во бетта у зв’язку з участю його у власному капіталі Д373 К141

Відображена доля збитків які отримало п-во бетта у 2009 році на п-ві альфа Д961 К141

Характеристика регістрів синтетичного та аналітичного обліку.

Регістри: ведомость 4.1, журнал 4.

29. Облік розрахунків з різними кредиторами

(Поняття зобов язань згідно П(С)БО 11. Характеристика рахунку 68 та приклади за субрахунками. Характеристика регістрів синтетичного та аналітичного обліку).

Зобов’язання – це заборгованість під-ва, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому призведе до зменшення ресурсів під-ва, що втілюють в собі економічні вигоди.

Для визначення зобов’язань повинні бути дотримані, згідно П(с)БО 11, 2 умови:

- оцінка може бути достовірно визначена;

- існує імовірність зменшення економічних вигод внаслідок їх погашення.

Облік розрах-в з різними кредиторами ведеться на рах 68 «Розрах-ки по інш операціям».

1) Отримано аванс від покупця: Д 311 К 681; Д 643 К 641 

2) Передані мат-ли відокремленому підрозділу п\п: Д 682 (683) К 20 

3) Отримані мат-ли відокремленим підрозділом:Д 20 К 682 (683) 

4) Нараховані % за використання банк кредиту: Д 951 К 684 

5) Перераховано банку % за викор-ня кредиту: Д 684 К 311 

6) Погашена заборг-ть перед інш кредиторами: Д 685 К 311 

7) Списана заборг-ть інш кредиторів по закінченню терміну поз давнини: Д 685 К 717

Анал облік за рах 68 вдеться у в.3.5., а синтет – у ж.3. Ж.3 складається з 2-х розділів. У І розділі відображаються ∑ з Кт рах-в 16, 34, 36, 37, 38, 51,62, 63, 68 у відповідні Дт рах-в. У ІІ розділі – з Кт 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69 у відповідні Дт рах-в. По кожному розділу виводяться підсумки. Записи в ж.3 здійснюються на підставі підсумкових даних від 3.1 — 3.6 та перв док-в. У від. 3.5. відображ-ся найменування кредитора, сума та дата виникнення заборгованості. Обороти в Дт рах 68 із відповідних Кт рах-в та з Кт рах 68 у відповідні Дт рах-в відображаються по кожному перв док-ту. В кінці місяця виводиться сальдо.