21. Порядок визнання і загальний порядок відображення в обліку дебіторської заборгованості відповідно до п (с) бо № 10

(Порядок визнання, оцінка і класифікація дебіторської заборгованості відповідно до вимог П(с)БО 10. Облік довгострокової дебіторської заборгованості, характеристика і основна кореспонденція рахунку. Облік поточної дебіторської заборгованості, характеристика і основна кореспонденція рахунків)

1. ДЗ - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. ДЗ визнається активом, якщо існує ймовірність отримання п/п майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума. Довгострокова ДЗ - сума ДЗ, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати балансу. Поточна ДЗ - сума ДЗ, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу. Поточна ДЗ, яка є фінансовим активом, включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю, тобто сума поточної ДЗ за вирахуванням резерву сумнівних боргів. Безнадійна ДЗ - поточна ДЗ, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності. Сумнівна ДЗ - поточна ДЗ, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.

2. Види довгострокової ДЗ: довгострокова ДЗ по фінансовій оренді, довгострокова ДЗ по векселям отриманим, інша довгострокова ДЗ.

Для обліку довгострокової ДЗ призначено рахунок 18 «Довгострокова ДЗ та інші необоротні активи». Рахунок активний, основний, за Д відображається збільшення ДЗ, за К- переведення довгострокової ДЗ в поточну та списання такої заборгованості. Має 4 субрахунки:

- 181 «Довгострокова ДЗ за майно, яке передано в фінансову оренду».

1. Передано об’єкт в оренду згідно АПП підприємству орендарю: Д181 К69, Д643 К641

2. Переведено частину довгострокової ДЗ за фінансовою орендою до складу поточної заборгованості: Д377 К181

- 182 «Довгострокові векселі отримані».

1. Відвантажена продукція за договірною вартістю: Д361 К701

2. Відображено ПЗ з ПДВ: Д701 К641

3. Отримано від покупця довгостроковий вексель в рахунок заборгованості: Д182 К361

- 183 «Інша довгострокова дебіторська заборгованість»:

1. Видана позика робітнику підприємства з каси: Д183 К301

2. Щомісячно отримується сума погашення позики у розмірі 1/36 частини суми: Д661 К183

3. Поточна дебіторська заборгованість підрозділяється на наступні види: …

22. Облік розрахунків за претензіями і розрахунків по відшкодуванню матеріальних збитків

1. Підставою для записів операцій на субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями» є: акти прийомки вантажів, рішення арбітражних органів, письмові погодження постачальників на задоволення претензій, а також виписки банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій.

2. Розрахунки претензійного характеру обліковуються на субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями». На цьому рахунку збирається інформація про претензії, які висувають постачальникам, підрядчикам, транспортним і іншим організаціям. На Д рахунку відображаються такі суми претензій: за виявлену при перевірці розрахунків постачальників і підрядчиків, транспортних організацій, невідповідність цін і тарифів, передбаченими договорами, арифметичні помилки; за виявлену невідповідність якості матеріалі, товарів постачальників, технічним умовам, що зумовлені договором; за нестачу вантажів постачальників, транспортних та інших організацій; за брак і простій, що виникли з вини постачальників; за суми, які помилково списані установами банків з ПР підприємства; за штрафи, пені і неустойки, що утримуються з постачальників, підрядчиків, покупців, за невиконання договірних зобов’язань. По К - її погашення чи списання.

1. Виставлена претензія до постачальників у зв’язку з неправильним застосуванням цін: Д374 К631

2. Виставлена претензія за простоювання автотранспорту з вини постачальника: Д374 К631

3. Визнані штрафи, пені, неустойки: Д374 К715, Д715 К641

4. Виставлена претензія постачальнику за брак продукції: Д374 К631

5. Зараховано на ПР повернення коштів від постачальника внаслідок визнання претензій: Д311 К374

3. Для обчислення розміру збитків застосовується Порядок визначення розмірів збитків від крадіжок, нестач, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений Постановою КМУ. Згідно з цим Порядком розмір збитків визначається за балансовою вартістю цих цінностей , але не нижче за 50 % балансової вартості з урахуванням індексів інфляції, які щомісяця визначає Держкомстат, податку на додану вартість та акцизного збору й подається формулою:

Рз=(Балансова вартість ТМЦ+ПДВ+Аз)*Iінф*2

4. На субрахунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" ведеться облік розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено.

1. Списана на витрати сума ГП, якої недостає: Д974 К26 – 400

2. Сума нестачі ГП відображена в за балансовому обліку: Д072 – 400

3. Відображена сума нестачі, яка підлягає відшкодуванню винною особою (400+80)*1*2 (індекс інфляції 1): Д375 К716 – 960

4. Погашена заборгованість винною особою Д661 (301,311) К375 – 960

5. Списана сума нестачі з за балансового рахунку: К072 – 400

6. Перерахована до бюджету сума ПДВ та матеріальних збитків (960-80-400): Д716 К641- 80; Д716 К642 – 480

7. Списані на фін. результат витрати, пов’язані з виявленою нестачею ГП: Д791 К947 – 400; Д716 К791 – 400.