19. Робочі документи аудитора – 20 балів

Сутність терміну “документація з аудиту”. Аудиторська документація – Письмове відображення виконаних аудиторських процедур, отриманих аудиторських доказів, висновків, зроблених аудитором. Визначити МСА щодо аудиторської документації та необхідність складання аудиторської документації. МСА 230 «Аудиторська документація». Своєчасна підготовка достатньої і належної аудиторської документації допомагає підвищити якість аудиту і сприяє ефективному проведенню огляду та оцінки отриманих аудиторських доказів, а також зроблених висновків, до завершення формулювання аудиторського звіту (висновку). ). Чинники, які впливають на форму та зміст робочих документів • Характер аудиторських процедур, які необхідно виконати;

• Виявлені ризики суттєвих викривлень;

• Масштаб суджень, необхідних при виконанні робіт та оцінці результатів;

• Значимість отриманих аудиторських доказів;

• Характер і масштаб виявлених відхилень;

• Необхідність документування укладення або основи для висновків, що поки неможливо сформулювати на основі документації по виконаній роботі або отриманим аудиторським доказам, і

• Зайнята методологія і інструменти аудиту.

Класифікація робочих документів.

1 . Стадії процесу аудиторської перевірки: 1 Документи початкової стадії (підготовчого періоду) ,2. Документи дослідної стадії (робочі) 3. Документи завершальнії стадії (підсуумкові)

2, Термін використання : 1. Документи довгострокового використання 2. Документи нетривалого використання

3. Спосіб і джерела отримання:1. Отримані від підприємства - клієнти 2. Отримані від третіх осіб 3. Складені аудитором.

4. За характером інформації: 1. Нормативно-правового характеру 2. Організаційно-установчого характеру 3. Про структуру підприємства 4. Про діяльність підприємства 5. Про систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю 6. Аудиторські організаційно-функціональні документи 7. Документи оцінки системи внутрішнього контролю та аудиторського ризику 8. Аудиторські документи з перевірки статей і показників фінансової звітності 9. Документи з кореспонденції аудитора 10. Підсумкові документи аудиту

5. За призначенням і використанням споживачами інформації: 1. Аудитори 2. Власники (керівники)

6. За змістом аудиторських процедур: 1, Оглядові 2. Інформативні 3. Підтверджу вальні 4 Розрахункові 5. Аналітичні 6. Документи перевірки

7. За ступенем стандартизації: 1. Стандартизовані 2. Довільної форми

8. За технікою складання: 1. Ручної обробки 2. Довільної форми

9. За формою подання: 1. Графічні2. Табличні 3. Тестові 4. Комбіновані

10. За часом зберігання

1. Короткотермінового зберігання 2. Довгострокового зберігання

Після закінчення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. На підставі робочих матеріалів аудитор може складати різні довідки, таблиці, розрахунки. Але його право власності на ці матеріали обмежується етичними нормами та зобов'язанням конфіденційності перед клієнтом. Робочі документи аудитора не можуть використовуватись як частина фінансової документації клієнта або як її заміна. Робочі документи не можна вимагати або вилучати в аудитора, за винятком випадку, коли органами міліції на аудиторську фірму заведено кримінальну справу.

Аудитор повинен організувати надійне зберігання робочих документів, щоб забезпечити конфіденційність. Термін зберігання документації визначається як практикою аудиторської діяльності, так і строком позовної давності у разі, якщо клієнт порушить справу проти аудитора. Мінімальний термін зберігання документації має бути не меншим ніж три роки з моменту надання аудиторського висновку клієнтові.