65.Аудит стану обліку і внутрішнього контролю - 20

Мета: Визначення повноти бухгалтерського обліку, своєчасності надання достовірної інформації про активи, зобов’язання, фінансовий стан і результати діяльності підприємства.

Завдання:

- Вивчення розподілу функціональних обов’язків та їх дотримання працівниками бухгалтерії

-Дослідження організації документообігу і встановлення якості оформлення документів

-Перевірка правильності документального оформлення здійснених фінансово-господарських операцій, повноти і своєчасності їх відображення на відповідних рахунках бухгалтерського обліку, регістрах синтетичного і аналітичного обліку

-Встановлення правильності обліку активів, проведення їх інвентаризації відповідно до вимог законодавства

Об’єкти перевірки:

Статут і установчі документи, наказ про облікову політику, інструкції, положення внутрішні і зовнішні нормативні акти.

Меті аудиту внутрішнього контролю – встановлення ефективності функціонування системи внутрішнього контрою на підприємстві.

Задачі: перевірка внутрішнього контролю документального оформлення операцій, перевірка системи збереження активів підприємства, аналіз ефективності господарської діяльності.

Джерела: посадові інструкції, акти ревізій, перевірок.

Перевіряючи стан бухгалтерського обліку необхідно отримати відповіді на наступні запитання:

• відповідність організації та ведення бух. Обліку вимогам П(С)БО

• структура бухгалтерії, порядок розподілу обов’язків, наявність та порядок виконання посадових інструкцій, укомплектованість штату бухгалтерів, їх кваліфікація, умови праці.

• Забезпечення бухгалтерії необхідними нормативними документами

• чи затверджено графік документообігу

• доброякісність ведення бухгалтерського обліку, порядок відображення операцій у регістрах, методи узагальнення інформації, порядок підготовки бухгалтерської звітності, застосування спеціалізованих бухгалтерських програм, їх відповідність вимогам і специфіці діяльності підприємства.

• як організовано збереження бухгалтерських документів,

Окрема увага надається виконанню своїх прав і обов’язків головним бухгалтером підприємства.

Вивчення стану системи обліку проводиться за окремими об’єктами обліку. Звертається увага на стан первинного обліку, тотожність показників регістрів обліку та звітності, стан оперативного обліку та його організація; організація архіву та його зберігання

Під час аудиторської перевірки внутрішнього контролю аудитор досліджує тільки ту методику і процедури бухгалтерського обліку, які відносяться до тверджень звітності. Розуміння відповідних аспектів систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю разом з оцінкою властивого ризику і ризику невідповідності функціонування внутрішнього контролю разом із розглядом інших обставин нададуть аудитору можливість: з’ясувати для себе види потенційних суттєвих перекручень, котрі можуть бути у фінансових звітах; визначити фактори, що впливають на ризик наявності суттєвих помилок; запланувати необхідні аудиторські процедури.

Внутрішній контроль за функціонуванням системи обліку на підприємстві повинен забезпечувати: наявність дозволу на проведення облікових операцій, які мають здійснюватися відповідно до розпорядження керівництва; відображення всіх облікових операцій у вигляді точних підсумкових показників на відповідних рахунках обліку і у відповідний час, що дає можливість спеціалістам підготувати фінансову звітність згідно зі встановленими вимогами щодо її подання; доступ до облікових записів по активах підприємства тільки після дозволу керівництва; систему обліку, що передбачає порядок порівняння відображених в обліку активів з активами, які є у наявності, через певні інтервали часу, і по всіх існуючих розбіжностях вживати необхідних та своєчасних заходів щодо їх усунення.

Через певні обмеження наявні системи обліку і внутрішнього контролю не можуть дати керівництву докази того, що поставлені перед внутрішнім контролем завдання виконані.