45.Раптова інвентаризація каси – 20

Головна її мета полягає у виявленні фактів недостач, розтрат і привласнення грошових коштів. Це досягається методом раптової інвентаризації готівки з наступним порівнянням отриманих даних із записами у відповідних документах. Джерелами ревізії є: нормативні: ЗУ «Про бух обл і фін звітністьв Укр»; Положення про ведення касових операцій в нац валюті в Укр; інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами банків Укр; про застосування реєстраторів розрах операц у сфері торг, гомад харчув і послуг. Документальні:1) первинні документи:- прибуткові і видаткові касові ордери;- квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій;- корінці чекової книжки;- розрахунко-платіжні відомості на виплату заробітної плати, відпускних, матеріальних допомог, компенсацій, відрядних, стипендій та інших виплат;- трудові угоди на виконання і оплату певних робіт;- акти інвентаризації готівки в касі;- чеки, рахунки на придбання матеріальних цінностей готівкою та накладні на отримання цінностей і надання послуг;- договір про матеріальну відповідальність;2) облікові регістри:- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;- касові книги;- звіти касира;- журнал-ордери і відомості журнально-ордерної форми обліку за рахунками обліку грошових коштів;- облікові записи на позабалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку»;- Головна книга;3) звітні документи:- книга обліку розрахункових операцій;- розрахункова книжка, баланс підприємства (установи). Одразу після представлення керівництву п/п ревізор-бухгалтер приступає до інвентаризації каси: разом з головним бухгалтером, або його заступником ібо іншою, при­значеною керівником особою, ревізор зупиняє всі касаві операції; опечатує сейфи та інші місця зберігання грошей; ревізор відбирає книги обліку прибуткових та виданих касових ор­дерів; відбирає касову книгу; перевіряє наявність наказу керівника ревізованого п/п про призначення на посаду касира; перевіряє наявність договору про повну матеріальну відповідальність касира. ревізор проставляє свій підпис проти останнього прибуткового та останнього видаткового касових ордерів в книзі їх реєстрації і проста­вляє номери в акті ревізії; опечатує сам або відсилає інших членів ревізійної бригади в підвідом­чі каси та опечатує їх. Якщо такі каси є, то спочатку проводиться інве­нтаризація в усіх них. Касири звітують серед старшим касиром і вже потому приступають до ревізії головної каси. Якщо касир відсутній, то назначається комісія і ревізія каси прово­диться за його відсутності. Якщо почати ревізію каси раптово через непередбачені причини не вда­сться, то необхідно опечатати касу. Це робиться, щоб запобігти діям касира з онрибугкування зайвої готівки або відшкодування нестачі з інших джерел, а також для того, щоб запобігти оформленню підроблених документів. Вказуємо в акті всю наявність та суму за частково оплаченою ві­домістю і визначаємо фактичний залишок. Зіставляємо його з залишком за обліковими даними і виявляємо відхилення: надлишок або нестача. Звертаємось до касира з проханням покласти всю наявність в сейф. Після цього відбираємо розписку про те, що: "Усі, пойменовані в акті інвентаризації цінності прийняті під особисту відповідальність. Пре­тензій до перевіряючих немає". У разі відхилення ревізор звертається до касира з проханням склас­ти письмове пояснення про причини надлишку чи нестачі. У разі значної нестачі чи надлишку викликаємо керівника для уре­гулювання ситуації. Керівник приймає рішення за результатами і робить про це відповідний запис в акті ревізії. Видається наказ на підприємстві. На суму надлишку виписують прибутковий касовий ордер з прово­дкою: Д30 К719 "Інші доходи від операційної діяльності" На суму нестачі - видатковий касовий ордер з проводкою: Д947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" К30 "Каса". На основі акту ревізії та наказу керівника в бухгалтерії складається довідка про нарахування касирові для подальшого погашення ним суми нестачі. Довідка супроводжується бухгалтерською проводкою: Д^т-375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" К916"Нестачі і втрати від псування цінностей". У разі нестачі бланків цінних паперів і документів суворого обліку розмір збитків визначається з урахуванням коефіцієнта: 5 - до номінальної вартості, яка зазначена на бланках цінних папе­рів і документів суворого обліку, або до вартості документів, установле­ної законодавством; 50 - до вартості придбання (виготовлення) бланків цінних паперів і документів суворого обліку, на яких не зазначена номінальна вартість, або вартість яких не установлена законодавством. Акт ревізії складається за типовою формою. Як прави­ло його складають в двох примірниках. У разі зміни матеріально відпові­дальних осіб акт складається у трьох примірниках. Один з них повинен зберігатись в бухгалтерії; другий одержує матеріально відповідальна осо­ба, що відповідала за збереження коштів і передає справи; третій залиша­єтеся у матеріально відповідальної особи, яка прийняла справи з ведення розрахунків у касі підприємства.