4. Обязанности налогоплательщиков

Общие обязанности налогоплательщиков:

1. Уплачивать законно установленные налоги;

2. Вставать на учёт в налоговых органах, если это предусмотрено НК РФ;

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если это предусмотрено НК РФ;

4. Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если это предусмотрено НК РФ;

5. Представлять по месту жительства ИП, нотариуса занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа Книгу учёта доходов и расходов, их хозяйственных операций. Представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчётность;

6. Представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8. В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

9. Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Перечень общих обязанностей налогоплательщиков не является закрытым.

Для налогоплательщиков - организаций и ИП установлены дополнительные обязанности. Они обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации или места жительства ИП:

1. Об открытии или закрытии счетов в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетов;

2. Обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок, не позднее 1-го месяца со дня начала такого участия;

3. Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – в течение 1-го месяца со дня создания (закрытия) подразделения;

4. О реорганизации или ликвидации предприятия в течение 3-ёх дней со дня принятия такого решения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ. Отдельной главой НК РФ установлен Перечень налоговых правонарушений, их квалификация и финансовые санкции за такие нарушения.

К налогоплательщикам могут быть применены нормы административного и уголовного законодательства РФ.

Должностные лица налогоплательщика за совершение действий или бездействия, приведших к нарушениям налогового законодательства, могут быть привлечены к административной, дисциплинарной и материальной ответственности.

5. Права и обязанности налоговых агентов.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возможны обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Наиболее распространенными ситуациями, когда организации выполняют обязанности налоговых агентов, являются взимание НДФЛ с сумм оплаты труда работников, а также уплата НДС по суммам арендной платы при аренде государственного и муниципального имущества.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК.

Перечень обязанностей налоговых агентов несколько отличается от перечня обязанностей налогоплательщиков.

Налоговые агенты обязаны:

1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

2. Письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3. Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в т.ч. по каждому налогоплательщику;

4. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удерживания и перечисления налогов;

5. В течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность (налоговую, административную, уголовную) в соответствии с законодательством РФ.