23. Налог на имущество физических лиц: налоговые льготы.

Законодательством установлен широкий перечень льгот по налогам на имущество физических лиц, обязательных для применения на всей территории РФ.

От оплаты налогов на все виды имущества освобождаются:

- герои Советского Союза и герои РФ, лица, награждённые орденом Славы 3-ёх степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники ВОВ;

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на чернобыльской АЭС;

- граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенёсшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии 1957г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении военной пенсии;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия;

- деятели культуры, искусства и народные мастера по принадлежавшим им на праве собственности специально оборудованным сооружениям, строениям, помещениям (включая жильё), используемым исключительно в качестве творческих мастерских.

Налог не взимается со строений, расположенных на участках в садоводческих и дачных объединениях граждан жилой площадью до 50 м².

Городские, поселковые, сельские органы МСУ могут предоставлять льготы по налогам отдельным плательщикам.

Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчёт суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчёт налога производится с месяца, в котором возникло это право.

24. Налог на игорный бизнес: экономическое содержание, законодательная база, объект налогообложения.

25. Налог на имущество организаций: экономическое содержание и законодательная база.

Экономическое содержание.

Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов РФ. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами РФ, но в пределах указанных статьёй 380

От 29.06.2004г. № 58-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ.

26.Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период.

Налогоплательщики.

Плательщиками налога на имущество являются организации, учреждения, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ и имеющие имущество на территории РФ или в её исключительной экономической зоне.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения являются основные средства, находящиеся на балансе плательщика. При этом установлено, что основные средства для целей налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости.

Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, которое объединяется различными предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчёт участниками договоров о совместной деятельности, внёсшими это имущество, не зависимо от счетов бухгалтерского учёта, на которых оно учитывается. При этом, стоимость имущества, созданного или приобретённого в результате подобной деятельности, принимается в расчёт для целей налогообложения участниками договоров о совместной деятельности в пропорционально установленной доле собственности по соответствующему договору.

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретённое в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

Налоговая база.

Налоговая база формируется как среднегодовая стоимость имущества предприятия за вычетом стоимости имущества, не используемого в производственном процессе предприятия (объекты социально-культурной сферы, жилищного фонда и др.).

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства, а также не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные представительства в РФ, признаётся инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы, осуществляющие учёт и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая ставка.

Предельный размер налоговой ставки организаций ограничен 2,2%. Но конкретные ставки налога определяются в зависимости от видов деятельности предприятия и устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, Устанавливать особую ставку налога для конкретных организаций не разрешается.

Налоговый период, отчётный период.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Уплата налога и авансовые платежи на имущество предприятия производятся по квартальным расчётам в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в сроки, установленные для предоставления бухгалтерской отчётности за год.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчётные периоды.