15. Элементы налогов: единица обложения , налоговый период, налоговые льготы.

Единица обложения представляет собой определённую количественную меру измерения объекта налогообложения. Она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.).

Например: единицей обложения по уплате акциза является объём добытого природного газа; по земельному налогу – сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу – рубль.

Налоговый период. Согласно НК РФ налоговым периодом считается календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется, подлежащая уплате, сумма налога.

Налоговые льготы. Это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Примером налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобождённая от налога.

Налоговые льготы могут выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.

16. Земельный налог: экономическая содержание и законодательная база.

Экономическое содержание.

Использование земли в РФ является платным. Существуют следующие формы платы за землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Земельный налог – это местный налог. Целями введения платы за землю являются: стимулирование рационального использования, охрана и освоение земель, повышение плодородия почв, обеспечение развития инфраструктуры в населённых пунктах.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год.

Собственники земли и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За землю, переданную в аренду, взимается арендная плата.

Для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:

- землеустройство, ведение земельного кадастра, мониторинг, охрана земель и повышение их плодородия, освоение новых земель, компенсация собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под эти мероприятия и процентов за их использование;

- инженерное и социальное обустройство территории.

Законодательная база.

Глава 31 нк рф «Земельный налог» введена фЗом от 29.11.2004г. № 141-фз, вступившим в силу с 01.01.2005г.

17. Земельный налог: налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.

Налоговая база.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговая ставка.

Налоговые ставки устанавливаются НПА_ми представительных органов МО_ий (законами городов федерального значения) и не могут превышать:

1. 0,3 % - в отношении земельных участков:

- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводничества, огородничества или животноводства.

2. 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешённого использования земельного участка.

Ежегодно ставки налога конкретизируются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

Для земель не сельскохозяйственного назначения ставки корректируются не только по экономическим районам России, категориям городов, исторической ценности территории, но и по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории.

Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

Налоговый период. Отчётный период.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Отчётным периодом для налогоплательщиков-организаций признаётся I, II и III кварталы календарного года. Аналогично для ИП.

При установлении налога представительный орган МО_ия вправе не устанавливать отчетный период.