1. Экономическая сущность и функции налогов.

Необходимость обособления части произведённого обществом дохода возникла одновременно с возникновением государства.

Это было связано с тем, что часть функций, которая ранее выполнялась стихийно, была централизована и передана органам центрального управления.

Был выработан механизм изъятия у населения и централизации части полученных доходов посредством создания налоговой системы и обеспечения её эффективного существования.

Таким образом, экономическая сущность налога сводится к изъятию государством части национального дохода и национального богатства для финансирования расходов, которые осуществляются при выполнении функций органами государственной власти всех уровней и органами МСУ, которыми эти органы наделены законодательством.

Из экономического содержания вытекают и функции налогов:

1. Фискальная функция является основной функцией налогов. Она характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства, так как главное предназначение налогов – образование государственного денежного фонда путём изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций – обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и других задач.

2. Наиболее тесно связана с фискальной функцией налогов его регулирующая (или распределительная) функция. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и, установленные законом, внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых программ, имеющих общегосударственное значение.

3. Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключается социальная функция налога.

4. Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс воспроизводства.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций.

Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определённых производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.

С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и её отдельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

5. С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой – в контроле за действительностью проводимой экономической политикой государства. В условиях острой конкуренции налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности.