Далее произведем анализ прямых материальных затрат.
Большую долю в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы, которые зависят от объема производства продукции, ее структуры и удельных материальных затрат.
Общие материальные затраты определяются по формуле:
,
(3.3)
где
– общие материальные затраты;
– объем выпуска
продукции;
– удельный вес
конкретного вида продукции;
– расход материалов
на единицу продукции;
– цена за единицу
сырья (материалов).
Таблица 3.9. Расчет влияния факторов на сумму удельных материальных затрат
Вид сырья |
Расход сырья в кг. |
Цена за единицу материалов |
Уд. материальные затраты тыс. р. |
||||||
2009 |
2010 |
2011 |
2009 |
2010 |
2011 |
2009 |
Условно |
20010 |
|
Молоко |
12 |
12,5 |
13 |
3,8 |
4,2 |
4,6 |
41,8 |
47,5 |
52,5 |
Прочие |
0,3 |
0,4 |
0,4 |
2,6 |
2,75 |
2,8 |
0,78 |
1,04 |
1,1 |
Итого по маслу |
12,3 |
12,9 |
13,4 |
6,4 |
6,95 |
7,4 |
42,58 |
48,84 |
53,6 |
Молоко |
6 |
6,5 |
7 |
3,8 |
4,2 |
4,6 |
22,8 |
24,7 |
27,3 |
Прочее |
0,25 |
0,3 |
0,3 |
2,6 |
2,75 |
2,8 |
0,65 |
0,78 |
0,83 |
Итого по сметане |
6,25 |
6,8 |
7,3 |
6,4 |
2,95 |
7,4 |
23,45 |
25,48 |
28,13 |
Молоко |
52,5 |
50,4 |
59,8 |
10,7 |
5,7 |
5 |
7,3 |
-2,1 |
9,4 |
Прочие |
1,1 |
1,1 |
1,12 |
0,32 |
0,26 |
0,06 |
0,06 |
- |
0,05 |
Итого по маслу |
53,6 |
51,5 |
60,92 |
11,02 |
6,26 |
4,76 |
7,32 |
-2,31 |
9,42 |
Молоко |
27,3 |
29,4 |
32,2 |
4,5 |
1,9 |
2,6 |
4,9 |
2,1 |
2,8 |
Прочее |
0,83 |
0,85 |
0,84 |
0,18 |
0,13 |
0,05 |
0,01 |
0,02 |
0,03 |
Итого по сметане |
28,13 |
30,23 |
33,04 |
4,68 |
2,03 |
2,65 |
4,91 |
2,1 |
2,81 |
Данные таблицы позволяют установить причины изменения удельных материальных затрат.
Далее анализируем влияние факторов на общую сумму материальных затрат.
(3.4)
где УМЗ – удельные материальные затраты.
Таблица 3.10. Факторный анализ материальных затрат за 2009–2010 гг.
Показатель |
Q |
Уд |
УМЗ |
Решение |
МЗ план |
План |
План |
План |
6744,8 |
МЗ усл1 |
Факт |
План |
План |
6407,5 |
МЗ усл2 |
Факт |
Факт |
План |
6330,6 |
МЗ факт |
Факт |
Факт |
Факт |
7011,5 |
Изменение |
-337,2 |
- 76,9 |
680,9 |
266,8 |
Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2009-2011 год увеличился на 266,8 тыс. р., в том числе за счет изменения:
снижения объема производства продукции 337,2 тыс. р.;
структуры производства продукции 680,9 тыс. р.;
удельного расхода материалов 76,9 тыс. р.
Таблица 3.11. Факторный анализ материальных затрат за 2010–2011 гг.
Показатель |
Q |
Уд |
УМЗ |
Решение |
МЗ план |
План |
План |
План |
7011,5 |
МЗ усл1 |
Факт |
План |
План |
752,9 |
МЗ усл2 |
Факт |
Факт |
План |
7888,9 |
МЗ факт |
Факт |
Факт |
Факт |
8997,8 |
Изменение |
841,4 |
36,0 |
1108,9 |
1986,3 |
Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2010-2011 год увеличился на 1986,3 тыс. р., в том числе за счет изменения:
снижения объема производства продукции на 841,4 тыс. р.;
структуры производства продукции на 36,0 тыс. р.;
удельного расхода материалов на 1108,9 тыс. р.
Произведем расчет влияния факторов себестоимости на производство единицы продукции по двум видам молочной продукции предприятия – маслу и сметане.
(3.5)
Исходные данные для факторного анализа приведены в табл. 3.12. Затраты по видам молочной продукции приведены с разбивкой на постоянные и переменные расходы.
Таблица 3.12. Исходные данные для факторного анализа
Продукция |
2009 г. |
2010 г. |
200 г. |
||||||
Всего затрат, р. |
Пер. затрат |
Пост. затрат |
Всего затрат, р. |
Пер. затрат |
Пост. затрат |
Всего затрат, р. |
Пер. затрат |
Пост. затрат |
|
Масло |
48,7 |
36,5 |
11,3 |
51,2 |
38,1 |
13,1 |
53,6 |
39,2 |
14,4 |
Сметана |
18,1 |
12,7 |
5,4 |
20,6 |
14,5 |
6,1 |
22,8 |
16,3 |
6,5 |
Итого |
66,8 |
49,2 |
16,7 |
71,8 |
52,6 |
19,2 |
76,4 |
55,5 |
20,9 |
Таблица 3.13. Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2009–2010 гг.
Затраты |
Факторы |
Решение |
|||
Объем про-изводства |
Структура |
Перем. расходы |
Пост. расходы |
||
З план |
План |
План |
План |
План |
6478,9 |
З усл.1 |
Факт |
План |
План |
План |
6154,9 |
З усл.2 |
Факт |
Факт |
План |
План |
6261,2 |
З усл.3 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
6301,3 |
З факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
6530,2 |
Изменение |
-323,9 |
106,3 |
40,0 |
228,9 |
51,3 |
Общее изменение затрат за 2010 год произошло под влиянием следующих факторов:
снижение объема производства -323,9 тыс. р.;
изменение структуры 106,3 тыс. р.;
уровня переменных затрат 40,0 тыс. р.;
размера постоянных затрат 228,9 тыс. р.
Таблица 3.14. Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2010–2011 гг.
Затраты |
Факторы |
Решение |
|||
Объем произ-водства |
Структура |
Перем. расх. |
Пост. расх. |
||
З план |
План |
План |
План |
План |
6530,2 |
З усл.1 |
Факт |
План |
План |
План |
7313,8 |
З усл.2 |
Факт |
Факт |
План |
План |
7350,7 |
З усл.3 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
7548,7 |
З факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
7731,7 |
Изменение |
783,6 |
36,9 |
198,0 |
18,3 |
1201,5 |
Общее изменение затрат за 2011 год на 1201,5 тыс. р. произошло под влиянием следующих факторов:
увеличение объема производства 783,6 тыс. р.;
изменение структуры 36,9 тыс. р.;
уровня переменных затрат 198,0 тыс. р.;
размера постоянных затрат 18,3 тыс. р.