Тема 7. Экспресс-анализ финансовой отчетности

Целью экспресс-анализа является несложная оценка финансового состояния и динамики развития предприятия. Экспресс-анализ проводится в три этапа:

1) подготовительный этап, цель которого – принять решение о целесообразности проведения анализа и убедиться в готовности финансовой отчетности к чтению. На данном этапе используют элементарные приемы анализа (прием сравнения, исчисление средних, относительных величин и т.д.);

2) предварительный обзор бухгалтерской отчетности, цель которого – знакомство с пояснительной запиской и оценка условий, в которых функционирует предприятие;

3) экономическое чтение и анализ отчетности.

Смысл экспресс-анализа заключается в отборе небольшого количества наиболее существенных и сравнительно не сложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики. Отбор производится аналитиком. Один из вариантов отбора аналитических показателей для определения экономического потенциала предприятия и оценки результатов его деятельности приведен в таблице 1.1.

Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа

Показатель	Алгоритм расчета	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4
1. Оценка экономического потенциала хозяйствующего субъекта
Оценка имущественного положения Стоимость основных средств, тыс. руб.	Сумма соответствующей строки баланса
Доля основных средств в стоимости имущества Коэффициент износа основных средств Общая сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия, тыс. руб.	Стоимость основных средств Итог баланса Износ основных средств Первоначальная стоимость основных средств Итог баланса
Оценка финансового положения Величина собственных средств, тыс. руб. Доля собственных средств в общей сумме источников, % Величина собственных оборотных средств, тыс. руб. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме, % Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	Итог раздела «Капитал и резервы» баланса Собственные средства Итог баланса Текущие активы – Текущие обязательства Собственные оборотные средства ­ Собственные средства Текущие активы­­­ ­ Текущие обязательства
2. ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1. Оценка прибыльности 2.1.1. Прибыль, тыс. руб. 2.1.2. Рентабельность продаж, % 2.1.3. Рентабельность основной деятельности, %	Величина прибыли от продаж, чистой прибыль Прибыль от продаж Выручка от продаж Прибыль от продаж Полная себестоимость проданной продукции
2.2. Оценка динамичности 2.2.1. Сравнительные темпы роста выручки, показателей прибыли и авансированного капитала % 2.2.2. Оборачиваемость активов, раз	Значение показ. за отч. год Значение показателя за прошлый год Выручка от продажи Итог среднего баланса
2.3. Оценка эффективности использования экономического потенциала 2.3.1. Рентабельность активов, % 2.3.2. Рентабельность собственного капитала, %	Чистая прибыль Средняя величина активов Чистая прибыль Средняя величина собственного капитала

Библиографический список

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96. [Электронный ресурс]: М., 2010. – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант – Плюс»

2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации "О формах бухгалтерской отчетности в организациях" от 02.07.2010 № 66-н и приложения к нему. [Электронный ресурс]: М., 2010. – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант – Плюс»

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2007. – 451 с.

4. Анализ финансовой отчетности: учебник / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2010. – 304с.

5. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 336с.

6. Донцова Л.В Анализ финансовой отчетности. Практикум. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2010. – 144с.

7. Илышева И.Н. Анализ финансовой отчетности: учебник /Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. – 480 с.

8. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учебное пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Проспект, 2009. – 432с.

9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т Гиляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, Проспект, 2010. – 360с.

10. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / под ред. А.Д. Ларионова. – М.: ТК Велби, Проспект, 2010. – 208с.

11. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 192 с.

12. Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебное пособие /Т.А. Пожидаева, Н.Ф. Щербакова, Л.С. Корабейникова. – М.: КНОРУС, 2011. – 240 с.

13. Пятов М.Л. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / М.Л. Пятов, Н.А. Соколова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011.– 352 с.

14. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – 2-е изд., доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 192с

15. Раевская В.В. Методические указания по анализу финансово - экономической деятельности предприятий с использованием новой бухгалтерской отчетности: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010г. – 450с.

16. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник – 11-е изд., испр. и доп. – Минск: Новое знание, 2009. – 651с.

17. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: учебное пособие / под ред. Н.В. Парушиной. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 432 с.

18. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 415с.