Институт дополнительного образования

АНАЛИЗ

ФИНАНСОВОЙ

ОТЧЕТНОСТИ

Меркулова Ирина Федоровна, к.э.н., доцент кафедры экономического анализа и учета

САРАНСК

2011

Пособие содержит теоретический материал, контрольные вопросы, задание к контрольной работе и комплексный тест. Оно призвано раскрыть основные концепции анализа финансовой отчетности и методику его проведения.

Предназначено для студентов заочной форм обучения специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» факультета экономики и финансов

ПРЕДИСЛОВИЕ

В современных условиях деятельность каждой организации является предметом внимания большого круга участников рыночных отношений: организаций и лиц, заинтересованных в результатах ее работы. На основе доступной им учетно-отчетной информации они стремятся оценить финансовое положение организации. Цель изучения данного курса – научиться «читать» финансовую отчетность, объективно оценивать финансовое состояние организации, ее платежеспособность, кредитоспособность, деловую активность, эффективность и доходность предпринимательской деятельности, перспективы экономического развития и риск коммерческого сотрудничества с ней.

Программа курса «Анализ финансовой отчетности» предусматривает разностороннюю подготовку по этой дисциплине и нацеливает студентов на овладение теоретическими знаниями и практическими навыками анализа финансовой отчетности.

Содержание

Предисловие

Раздел I. Лекционный материал

Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – основа анализа финансового состояния организации

Тема 2. Бухгалтерский баланс и его анализ

Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках

Тема 4. Анализ отчета об изменениях капитала

Тема 5. Анализ отчета о движении денежных средств

Тема 6. Пояснения к бухгалтерскому балансу и от­чету о прибылях и убытках

Тема 7. Экспресс-анализ финансовой отчетности

Библиографический список

Раздел II. Контрольные задания

Задания для контрольной работы

Комплексный тест

Приложения

Раздел 1. Лекционный материал Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – основа анализа финансового состояния организации

1.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как источник информации о деятельности хозяйствующих субъектов

Отчетность организаций представляет собой систему показателей, характеризующих результаты ее деятельности за отчетный период, и подразделяется на бухгалтерскую, оперативную и статистическую.

Оперативная отчетность содержит данные оперативного учета и формируется по основным показателям за определенный период – сутки, неделю, декаду.

Статистическая отчетность отображает сведения наиболее важных показателей деятельности организации в натуральном и количественном выражении и объединяет в себе несколько видов информационных данных бухгалтерского, оперативного и статистического учета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации – в смысле притока дополнительных капиталов как источника расширения деятельности организации, так как деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает при изучении доступных для них источников – публично предъявляемой бухгалтерской отчетности.

Пользователи информации могут быть разделены на две группы: внешних и внутренних. К внутренним пользователям информации относятся менеджеры, бухгалтеры, акционеры; к внешним – банки, налоговые органы, аудиторские и консалтинговые фирмы, юристы и др.

Внешних пользователей можно разделить на три группы:

1. тех, которым бухгалтерская (финансовая) отчетность передается в обязательном порядке:

• налоговые службы;

• органы статистики;

• аудиторские фирмы, если отчетность субъекта хозяйствования проходит обязательную ежегодную аудиторскую проверку;

2. тех, которые используют бухгалтерскую (финансовую) отчетность для последующей ее обработки и применения:

• профсоюзы, которые изучают ее при подготовке и заключении коллективных договоров с целью защиты интересов работников, для получения информации об экономической жизнеспособности организации, для оценки занятости работников, оплаты труда, условий образования и использования пенсионных фондов, фондов потребления;

• информационные и консультационные фирмы, которые используют информацию для выработки рекомендаций своим клиентам относительно размещения капиталов в то или иное предприятие;

• пресса и информационные агентства, использующие информацию для подготовки экономических обзоров, для публикации отчетности в целях ознакомления с нею широких кругов общественности;

• торгово-производственные ассоциации, которые на основе отчетности проводят сравнительный анализ и оценку результатов деятельности на отраслевом уровне;

• Комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве РФ, использующая отчетность акционерных обществ для оценки финансового положения, платежеспособности, уровня рентабельности и перспектив развития акционерных обществ, так как этот орган создан для защиты прав акционеров и регулирует выпуск, продажу, покупку ценных бумаг и т. д.;

3. партнеров:

• особую группу пользователей составляют дочерние и зависимые общества, которые заинтересованы в данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку основное общество имеет возможность влиять на решения, которые они принимают, и диктовать им свою волю (условия признания общества дочерним и зависимым и последствия такого признания определены Гражданским кодексом РФ (ГК РФ) и Федеральным законом «Об акционерных обществах»). Эту группу пользователей интересует вся информация о финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

• деловые партнеры (кредиторы, поставщики, покупатели), нуждающиеся в информации о платежеспособности организации, качестве продукции, надежности поставок;

• инвесторы, которые анализируют бухгалтерскую отчетность, делают выводы о том, каковы финансовые перспективы организации в будущем, стоит ли вкладывать в нее средства.

К внутренним пользователям информации относятся:

• акционеры, интерес которых затрагивает многие аспекты хозяйственной деятельности общества – его рентабельность, ликвидность, прочность финансового положения, тенденции выплат дивидендов и многие другие вопросы;

• менеджеры, которые нуждаются в данных отчетности для обоснования принимаемых решений или подготовки возможных вариантов принимаемых решений, обоснования перспектив развития организаций, оценки резервов производства;

• работники предприятия, которые интересуются данными об уровне заработной платы, перспективах работы, оценивают стабильность и рентабельность деятельности предприятия, получения финансовых и других льгот и выплат от него, оценивают условия труда и т. п.